Благотворительная помощь перечисление физ лицам



Благотворительная помощь перечисление физ лицам

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?


13:32 13:17 12:34 11:20 11:09 10:34 9:56 9:32 9:01 8:58 8:37 0:10 22:09 21:47 20:36 20:03 19:57 19:47 18:00 17:59 17:24 17:20 17:13 16:51 16:12 16:11 16:10 16:06 15:58 15:50 15:34 15:23 15:16 15:00 14:59 14:49 14:32 14:31 14:27 14:28, 2 сентября 2013 › Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам.Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.Операции по безвозмездному перечислению денежных средств не признаются объектом обложения НДС.Обоснование вывода:Юридические аспектыВ соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей).

Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.Дарение вещи или права в общеполезных целях признается пожертвованием (п.

1 ст. 582 ГК РФ). В свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и деньги.

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные п.

1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является закрытым.

Также следует отметить, что исходя из ст.

2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью признается оказание помощи только гражданам и (или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).Учитывая изложенное, отметим, что, например, оказание финансовой помощи органам местного самоуправления (муниципальному образованию) не является благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п.

1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ, на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования — субъект гражданского права).Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной (письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72).Благотворительная помощь должна быть оформлена документально.Документальное оформлениеЗакон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.

Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором.

Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в силу п.

2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 2 ст. 574 ГК РФ).В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключенв письменной форме.Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать.Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи.При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __».

2 ст. 574 ГК РФ).В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключенв письменной форме.Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать.Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи.При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __». Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.Отметим, что арбитражные суды считают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств на эту цель (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 N А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1).Налоговый учетНалог на прибыльВ соответствии со ст.

247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п.

2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525).

На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли также не учитывается передача на безвозмездной основе денежных средств, перечисленных при оказании финансовой помощи и вне рамок благотворительной деятельности (вне рамок Закона N 135-ФЗ).НДСВ соответствии с пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п.

3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.Также мнение о том, что при передаче денежных средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.Таким образом, передача денежных средств на безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того, какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений.

Учет перечисления денежных средств на благотворительные цели.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМирошкина Валентина Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter или

Читайте также Читайте также 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 18:00, 6 декабря 2020 14:32, 6 декабря 2020 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 16:01, 5 декабря 2020 16:12, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 16:51, 6 декабря 2020 14:27, 5 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 19:57, 6 декабря 2020 14:31, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 13:54, 5 декабря 2020 11:30, 5 декабря 2020 13:06, 4 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 19:47, 6 декабря 2020 12:27, 6 декабря 2020 2 декабря 2020 25 ноября 2020 13 ноября 2020 28 октября 2020 Популярное 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 11:20, 3 декабря 2020 9:59, 3 декабря 2020 15:22, 2 декабря 2020 13:22, 7 декабря 2020 23:19, 4 декабря 2020 2 декабря 2020

Куда обращаться и какие документы необходимы для получения вычета

Налоговым законодательством не установлен четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований. По общим правилам социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода.

В заявлении нужно указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2

«налогоплательщик обязан вместе с заявлением представить за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования»

. Это является обязательным условием для уменьшения налога.

К заявлению, как правило, прилагаются:

  • платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.
  • справка о доходах ;

Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета можно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность.

То есть в 2020 году можно еще подать декларацию за 2016–2018 годы. Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь можно получить льготу по уплате налога от государства.

Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. КАДРОВИКУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Имеются налоговые льготы при благотворительности.

Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть обратно часть денежных средств, что были пожертвованы. Этого добиваются посредством вычета. Если человек работает официально и занимается благотворительной деятельностью, то он возвращает себе часть суммы в размере 13%. Каждый сотрудник компании может самостоятельно заниматься благотворительностью.

Каждый сотрудник компании может самостоятельно заниматься благотворительностью. В таком случае гражданин может потребовать налоговый вычет, и вернуть какую-то часть своих денежных средств.

Но имеются ограничения размеров:

  • Возвратить можно только ту сумму, которая в год не превышает 13% от уплаченного НДФЛ.
  • Возвращается сумма не превышающая 13% от тех денег, которые были потрачены лично.

Чтобы рассчитать вычет, необходимо использовать сумму пожертвования, которая равняется примерно 25% от дохода гражданина в город.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  • Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
  • Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет 13% х 25% х Вашего годового дохода.
  • Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2020 году Жданов Г.И.

пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс.

рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. в 2020 году жданов г.и. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13%="3900">Пример: В 2020 году Климова Л.Д.

пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб.

Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб. Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2020 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 руб.Пример: В 2020 году Сомов И.Ф.

В 2020 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 руб.Пример: В 2020 году Сомов И.Ф.

пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации.

Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%).

Поэтому по окончании 2020 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет возвращено Вам, то сумму вычета Вы обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз.

8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).Пример: В 2017 году Бурлаков В.Ф.

пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2020 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей).

Однако позже, в 2020 году, пожертвование было возвращено.

Бурлаков В.Ф. по окончании 2020 года (в 2020) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб.
в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

У физического лица-благополучателя

Согласно ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

  1. суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
  2. доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).
  3. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.При этом хотелось бы особо отметить норму п.

18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».

Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ»

.Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками»

.

Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю.

При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ. Источник: . В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра-онлайн обучения «Клерка».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Налоговые льготы для благотворителей: необходимые документы

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги. Организациям необходимо оформить следующие документы:

  • Документы, где получатель соглашается на получение даров.
  • Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).
  • Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.

Для физиц:

  • Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.
  • Все реквизиты — от кого исходят деньги и кому идут.
  • Выписка из банка.
  • Справка о отчислениях с дохода.

Начисляется ли НДФЛ на сумму благотворительной помощи?

13:32 13:17 12:34 11:20 11:09 10:34 9:56 9:32 9:01 8:58 8:37 0:10 22:09 21:47 20:36 20:03 19:57 19:47 18:00 17:59 17:24 17:20 17:13 16:51 16:12 16:11 16:10 16:06 15:58 15:50 15:34 15:23 15:16 15:00 14:59 14:49 14:32 14:31 14:27 19:03, 4 июля 2016 › Сотрудники организации собрали наличные деньги для благотворительной помощи одной нуждающейся семье, ни один из членов которой не является сотрудником организации.Деньги оприходовали по приходному кассовому ордеру и перечислили платежным поручением от организации на банковские реквизиты одному из членов нуждающейся семьи.Возникает ли у семьи доход и надо ли с суммы благотворительной помощи перечислять НДФЛ, если деятельностью организации не является благотворительность?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В рассматриваемой ситуации организация при перечислении денежных средств благополучателю должна исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ.Обоснование вывода:В соответствии со ст. 4 Закона N 135-ФЗ организации осуществляют благотворительную деятельность добровольно и свободно, без ограничений.При этом лица, которые осуществляют благотворительные пожертвования, выступают благотворителями, а получающие благотворительные пожертвования лица именуются благополучателями (ст.

5 Закона N 135-ФЗ).Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации благополучатель является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).Объектом обложения НДФЛ для физических лиц — налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (ст.

209 НК РФ).Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Следовательно, при получении благотворительной помощи у благополучателя (физического лица) возникает доход для целей применения главы 23 НК РФ.Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ.Так, в соответствии с п.

8.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (письмо Минфина России от 05.02.2014 N 03-04-06/4480).Поскольку организация-жертвователь не является благотворительной организацией, норма п. 8.2 ст. 217 НК РФ к рассматриваемому случаю не применяется.

Следовательно, доход физического лица, полученный в виде благотворительной помощи, не освобождается от НДФЛ в полной сумме.Иными словами, у физического лица при получении дохода в виде благотворительной помощи возникает обязанность по уплате НДФЛ на общих основаниях.В силу п.

1 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых налоговый агент является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.

214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а с 1 января 2015 года — и в случаях, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком-иностранцем.Доходы в виде благотворительной помощи (пожертвования) среди исключений не поименованы.

Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доход в виде благотворительной помощи (пожертвования), является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из доходов физлица (благополучателя) при их фактической выплате в соответствии со ст. 226 НК РФ.Согласно пп. 1 п. 1 ст.

223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.На основании п.

6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть, если следующий за выплатой дохода день приходится на нерабочий день, НДФЛ следует перечислить не позже первого следующего за ним рабочего дня.Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при перечислении денежных средств благополучателю должна исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ в указанном выше порядке.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Молчанов ВалерийИнформационное правовое обеспечение ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter или

Читайте также Читайте также 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 18:00, 6 декабря 2020 14:32, 6 декабря 2020 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 16:01, 5 декабря 2020 16:12, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 16:51, 6 декабря 2020 14:27, 5 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 19:57, 6 декабря 2020 14:31, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 13:54, 5 декабря 2020 11:30, 5 декабря 2020 13:06, 4 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 19:47, 6 декабря 2020 12:27, 6 декабря 2020 2 декабря 2020 25 ноября 2020 13 ноября 2020 28 октября 2020 Популярное 8:17, 6 декабря 2020 16:11, 6 декабря 2020 19:20, 5 декабря 2020 20:03, 6 декабря 2020 10:53, 6 декабря 2020 10:59, 6 декабря 2020 20:39, 5 декабря 2020 10:54, 6 декабря 2020 21:36, 5 декабря 2020 9:53, 6 декабря 2020 15:54, 5 декабря 2020 11:20, 3 декабря 2020 9:59, 3 декабря 2020 15:22, 2 декабря 2020 13:22, 7 декабря 2020 23:19, 4 декабря 2020 2 декабря 2020

Кто участвует в благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается. Помощь может осуществляться в виде добровольной

«передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки»

.

Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно.

Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  1. оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  2. социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  3. охрана окружающей среды и защита животных;
  4. содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».
  5. содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  6. подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  7. подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  8. содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  9. содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  10. содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  11. социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  12. содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  13. поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  14. содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  15. содействие защите детства, материнства и отцовства;
  16. содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  17. участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  18. содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  19. оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  20. охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  21. содействие добровольческой деятельности;

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  • Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  • Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
  • Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы. Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими способами:

  1. с банковского счета или наличными через банк;
  2. через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;
  3. через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.

Организация — источник дохода гражданина может перечислить денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления.

В заявлении можно указать периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная. В данном случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении.

При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От ФИО помощь интернату», «От ФИО на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели. Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели».

В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка. Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств.

Например:

«Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий»

.

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами. Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств.

Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы. Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов.

Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи.

Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.

При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п.

18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ»

.

Такой договор обязательно должен содержать:

  1. статус одаряемого должен соответствовать названным выше требованиям ГК РФ.
  2. предмет пожертвования;
  3. конкретные общеполезные цели пожертвования;

Договор пожертвования имущества гражданину также должен содержать сведения об использовании этого имущества по определенному назначению, иначе он будет считаться дарением.

Для договоров с юридическими лицами таких требований нет. Не менее важным признаком договора пожертвования является его безвозмездность, т.е.

предоставление предмета пожертвования бесплатно, без встречного предоставления со стороны принимающего лица.

Наличие встречных обязанностей не признается договором пожертвования.

Налог на прибыль и «спецрежимные» налоги

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельзя, , , . Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотрено.

Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителей. Такие преференции есть, к примеру, в Самарской, и Псковской областях.

Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%. Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужно, .

Налоговые льготы для спонсоров

– не всегда обязательный элемент.

Обычно компании пользуются вычетом из НДС после пожертвования. Но если помощь оказывается очень большая, то компании могут отказаться от льгот – так получится выгоднее. Суммы на приобретение товаров будут указаны как расходы, что понесла фирма.

Читайте также Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин?

Понятие и цели

В соответствии с под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается.

Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет. В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  • Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  • Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.

  • Помощь в охране окружающей среды и защите животных.
  • Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  • Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  • Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  • Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  • Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  • Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  • Содействие в правовом просвещении населения.
  • Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  • Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  • Поддержка детских и молодежных организаций.
  • Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  • Содействие по вопросам защиты детей и родителей.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности.