Госпошлина в какой строке декларации по налогу на прибыль



Госпошлина в какой строке декларации по налогу на прибыль

Госпошлина в стоимости имущества


Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится. Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68. А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.

Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль и имущество: особенности заполнения отчетности

Строка 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль подразумевает под собой расшифровку одного из разновидностей косвенных затрат компании, указанных в 040 строке. По строке 041 отображаются суммы всех без исключения налогов, которые подлежат отображены в перечне затрат, снижающих доход организации. Для исключения вероятности допущения ошибок и неточностей целесообразно рассмотреть порядок заполнения строки 041 подробней.

Строка 041 в декларации по доходу отображена в Приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия сведений относительно начисленных за отчетный период сумм налоговых платежей, включенных в перечень косвенных затрат. В прошлые периоды декларация формировалась по форме и правилам, которые отображены в Приказе ФНС России от ноября 2014 года.

Для отчетности форма данного документа и правила его формирования обновлены по результатам вступления в юридическую значимость Приказа ФНС России от октября 2016 года. В содержании самой формулировки наименование значения Которое отображается в строке, а также добавлено упоминание о страховых взносах Был скорректирован пункт 7.1 Правил заполнения По результатам чего из него были удалены указания на то, что страховые взносы, предназначенные непосредственно для ПФР, ФСС (в области временной утраты дееспособности и материнства в частности), ФОМС, по данной строке не строке не отображаются Но при этом, совместно с налогообложением и сборами было разработано упоминание относительно страховых взносов, обязательных к отображению в данной строке.

Необходимо также обращать внимание на то, что взносы в строке 041 требуется включать, начиная с отчетных периодов за 2017 год.

Если же по новой форме была подана годовая декларация, делать этого нет необходимости. Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:

  1. в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.
  2. сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
  3. обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;

Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы. Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности.

Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды. Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам. В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО.

УСН в данном случае не учитывается. Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:

  1. начисленные размеры по дивидендам;
  2. проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.
  3. перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
  4. размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
  5. в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;

В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов. Такая разновидность страховых взносов не находится на контроле налоговой инспекцией.

Если же к предприятию используются государственные структуры меры воздействия в виде штрафных санкций, то подобные суммы не должны быть отображены в косвенных затратах.

Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства.

В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

  1. денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
  2. перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
  3. торговый сбор;
  4. налог на прибыль;
  5. взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
  6. взносы по травматизму;
  7. НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Еще такой вопрос бухгалтерам

Внереализационные расходы.

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. Официально работа юриста будет стоить дороже, чем неофициально. Если будет все официально и будут документы, то отнести на расходы фирмы можно.

Если будет все официально и будут документы, то отнести на расходы фирмы можно. На какой ляд они вам нужны, если фирма уже создана? А затраты при наличии документов будут уменьшать налогооблагаемую базу.

Можно ли отразить госпошлину в 041 строке декларации по налогу на прибыль

Важно Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

  1. А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.
  2. Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.

Расшифровка стр

Необходимо помнить, что форма декларации установлены Приказом ФНС от октября 2016 года. В пунктах подробно скомпонованы показатели, на основании которых определяется налоговая база текущего отчетного периода, отображающая сведения прошлых лет, благодаря чему можно казать существенное влияние на отчетные результаты деятельности.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отображается во втором Приложении листа 02.

В данное поле должны быть занесены сведения исключительно по отчетному конкретному периоду. В прошлом году перечень значений, которые подлежат суммированию для отображения по строке 041, был скорректирован. Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

С прошлого года их учет подлежал передаче в ведение налогового органа, а нормы по регулировке взносов подробно изложены в налоговом законодательстве в качестве отдельного возложенного налогового обязательства.

Говоря о том, какие именно налоги строка 041 должна отображать, то в данном случае можно говорить обо всех разновидностях обязательств, которые признаны косвенными издержками. В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

  1. некоторые типы налогов;
  2. и сборы.

При этом исключения могут быть сделаны для сумм, которые указаны в нормах налогового законодательства, в частности в статье 270.

Из перечня так называемых зарплатных страховых взносов обособленно берутся во внимание в ФСС непосредственно по травматизму.

Данная разновидность сбора не подлежала при изменениях передачи на учет в налоговый орган. В соответствующую декларацию по налогу на прибыль косвенные затраты должны быт отображены одним из нескольких методом: Непосредственно с привязкой к факту начисления обязательств В случае использования варианта начисления Непосредственно с привязкой к дате по факту перечисления средств всего суммарного размера сборов В случае использования кассового метода Подлежит непосредственному отображению в строке 041 и сумма перечисляемых компанией пошлин.

Они берутся во внимание по нарастающему итогу.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

  1. обязательств по уплате имущественного налога;
  2. и НДПИ в частности.

Рассчитанный объем земельного налога должен быть включен в перечень косвенных затрат.

Подобного рода норма распространяется и на водный налог, на входящий НДС.

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли.

То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

  • таможенным платежам;
  • к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
  • страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в :

  1. налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п.

    19);

  2. долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
  3. по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п.

    16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст.

    263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);

  4. за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п.

    4);

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182). О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье .

К каким расходам относится госпошлина в налоговом учете

1 ст. 257 НК РФ). Читайте на e.rnk.ru.

Еще больше полезных материаловНа практике контролирующие органы стремятся включить в первоначальную стоимость основного средства любые расходы, имеющие хотя бы какое-то отношение к конкретному объекту.

Причем даже такие расходы, которые по правилам налогового учета можно признать единовременно. Например, суммы банковских комиссий за проведение платежей, расходы на оплату услуг консультантов или посредников, содействовавших заключению сделки по приобретению объекта ОС.Суды нередко отклоняют подобные требования инспекторов. Подробнее о том, какие аргументы помогают организациям добиться справедливости, читайте на сайте e.rnk.ru в статье

«ТОП-10 расходов, связанных с приобретением основного средства: признать единовременно или включить в стоимость объекта»

// РНК, 2014, N 15.

Минфин России также считает, что госпошлина за регистрацию прав на объект недвижимости представляет собой обязательные расходы на доведение до состояния, в котором его можно эксплуатировать.

Поэтому в последнее время ведомство настаивает на включении суммы указанной госпошлины в первоначальную стоимость ОС (Письма от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295, от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481 и от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113).Даже если организация поступит именно так, она все равно сможет признать госпошлину при расчете налога на прибыль.

Но не всю сумму единовременно, а частями по мере начисления амортизации объекта.Вместе с тем в Налоговом кодексе предусмотрена специальная норма, позволяющая компаниям учесть сразу всю сумму госпошлины, уплаченной за регистрацию прав на недвижимое имущество, — пп.

40 п. 1 ст. 264 НК РФ.Однако Минфин России утверждает, что эту норму можно использовать лишь в тех случаях, когда госпошлину за регистрацию прав на объект ОС организация перечисляет в бюджет после ввода основного средства в эксплуатацию (Письма от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327 и от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89). Поскольку к моменту уплаты госпошлины первоначальная стоимость ОС уже сформирована, она не подлежит пересмотру (п.

2 ст. 257 НК РФ). Поэтому в подобной ситуации сумма госпошлины отражается в налоговом учете как самостоятельный вид расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Примечание. Госпошлина, уплаченная после ввода ОС в эксплуатацию, в первоначальную стоимость объекта не включается.

Несмотря на указанные разъяснения, полагаем, что даже в случае уплаты госпошлины до ввода ОС в эксплуатацию гл. 25 НК РФ предоставляет организациям право выбора между возможными вариантами ее учета (п. 4 ст. 252 НК РФ). То есть компания вправе прописать в учетной политике для целей налогообложения, как именно она будет отражать эти суммы — единовременно как прочие расходы или равномерно через начисление амортизации объекта.

Хотя при выборе варианта с единовременным признанием расходов не исключены разногласия с налоговиками. Госпошлину, уплаченную при обращении в суд,признают единовременно на дату подачи иска,но не в прочих, а во внереализационных расходах Госпошлина, которую истец уплачивает при подаче в суд искового заявления, является частью судебных затрат (п.

1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса и ст.

101 Арбитражного процессуального кодекса). Эти расходы при расчете налога на прибыль относятся к внереализационным (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).Следовательно, госпошлина за рассмотрение иска в суде также включается во внереализационные, а не в прочие расходы. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227).

Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227). Примечание. Госпошлину, взысканную с проигравшей спор стороны, истец включает во внереализационные доходы.

Причем ведомство разъяснило, что сумму указанной госпошлины организация вправе признать в налоговом учете единовременно на дату подачи искового заявления в суд, не дожидаясь результатов его рассмотрения (Письма Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176 и от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37).

Согласны с этим и столичные налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003 и от 22.03.2005 N 20-12/19398).Если суд удовлетворит исковые требования и примет решение о взыскании с ответчика госпошлины, уплаченной истцом, присужденную сумму истец включит во внереализационные доходы на дату вступления в силу соответствующего решения суда (п. 3 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если загранкомандировка не состоялась,госпошлину за оформление работнику загранпаспортарискованно включать в расходы Нередко организации возмещают работникам (прежде всего, руководящим) расходы на оформление загранпаспорта, в том числе госпошлину за его выдачу.

Компания вправе учесть такие расходы, только если сотрудник оформлял загранпаспорт именно для служебной зарубежной командировки. Доказать это можно, например, с помощью приказа или распоряжения генерального директора организации о направлении работника в загранкомандировку.Важно, чтобы приказ был оформлен до даты выдачи загранпаспорта, желательно как минимум за 30 дней.

Дело в том, что в настоящее время срок оформления загранпаспорта по месту жительства гражданина составляет не более одного месяца со дня подачи заявления о его выдаче (ст. 10 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ

«О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию»

).В подобной ситуации госпошлину за выдачу работнику загранпаспорта организация включает в командировочные расходы.

Ведь в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо прописано, что при расчете налога на прибыль в составе командировочных расходов можно учесть расходы на оформление и выдачу паспортов.Всю сумму указанной госпошлины компания признает единовременно, но не на дату подачи документов на оформление загранпаспорта и даже не на дату его получения. Такие расходы она сможет учесть лишь после того, как работник вернется из загранкомандировки и представит в бухгалтерию авансовый отчет по итогам поездки. Ведь датой осуществления командировочных расходов является дата утверждения авансового отчета по окончании командировки (пп.

5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это недавно подтвердил и Минфин России. Правда, ведомство разъясняло вопросы учета другой статьи затрат на загранкомандировки — расходов на получение въездной визы (Письмо от 03.06.2014 N 03-03-06/1/26511). Примечание. Госпошлину за выдачу загранпаспорта можно учесть лишь после возвращения работника из командировки.

Если, судя по отметкам в загранпаспорте, первая поездка работника по этому документу не была служебной командировкой, госпошлину за его оформление рискованно включать в расходы (п.

1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, высок риск доначисления налога на прибыль, если служебная поездка, для которой оформляли загранпаспорт, так и не состоялась.

Ведомства против признания расходов по отмененным поездкам (Письма Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/2/134 и ФНС России от 25.11.2011 N Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

22 Алтайский край Дата публикации: 10.09.2013 Издание: «Учет. Налоги. Право. Сибирь», 27.08.2013 — 02.09.2013 Тема: Налог на прибыль Источник:&nbsp На наши с вами вопросы отвечает Надежда Колтакова, заместитель начальника отдела налогообложения № 1 УФНС России по Алтайскому краю.Можно не подтверждать дату получения первички– Документы за прошлые периоды мы часто получаем от контрагентов с опозданием. Так, бумаги за первый квартал 2013 года пришли только сейчас.

Из-за этого при заполнении декларации по налогу на прибыль эти затраты мы не учитывали.

Списали их только в отчете за полугодие. Правильно ли это?– Да, нарушений в этом нет. Если ошибка в прошлых периодах привела к переплате налога, её можно исправить сейчас, в текущем периоде. Основание – пункт 1 статьи 54 НК РФ. – Мы требуем с менеджеров, чтобы они подтвердили, когда получили документы у поставщиков.
– Мы требуем с менеджеров, чтобы они подтвердили, когда получили документы у поставщиков.

Для этого сотрудники предоставляют копию журнала контрагента, в которой расписываются и ставят фактическую дату получения первички. Но чаще всего поставщики отказывают выдавать копии, а у кого-то таких журналов нет. Обязательно ли подтверждать факт позднего получения документов?– Необходимо подтвердить дату фактического получения первичных документов.

Для этого к первичке стоит приложить конверт со штампом почтового отделения, в котором зафиксирована дата поступления письма. Получение бумаг также надо зарегистрировать в журнале регистрации входящей корреспонденции. В нем можно указать наименование входящих документов, дату их получения, от кого они поступили.Услуги нотариуса списывают как прочие расходы– Сотрудник оплатил услуги нотариуса за заверение подлинности подписи на банковской карточке.

Вправе ли мы учесть такие расходы?– Да, вправе.

Плату за совершение нотариальных действий в пределах установленных тарифов можно учесть в прочих расходах. Основание – подпункт 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ.– Сотрудник принес документы, в которых общая сумма услуг нотариуса вдвое превышает тарифы госпошлины. Госпошлина за такие действия – 200 рублей, а нотариусу сотрудник заплатил 400 рублей.

Получается, разницу мы не вправе учесть?- Нет, не вправе.Комментарий «УНП»Учет расходов на нотариуса зависит от того, за что платил работник.

Если это госпошлина, то расходы сверх тарифа учесть нельзя. А если нотариус оказал иные услуги и они выделены отдельной строкой, плату за них можно списать как прочие расходы (подп. 14, 15 ст. 264 НК РФ). Например, изготовление копий, подготовка документа и т.п.

Аренду можно учесть как прямые расходы– У нас производственная компания.

Помещения и под офис, и под цех мы арендуем, перечисляем плату общей суммой. Вправе ли мы включать стоимость аренды в прямые расходы?– Все зависит от учетной политики компании.

Какой порядок учета затрат закреплен в вашем приказе?– Мы делим стоимость аренды в зависимости от площади помещений. В политике записано, что плата за аренду офиса относится к косвенным затратам, а за аренду цехов – к прямым.

Это правомерно?– Да, правомерно. Перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно с учетом особенностей технологического процесса (ст.

318 НК РФ. – Примеч.ред.). Значит, стоимость аренды цеха можно списывать в составе прямых расходов.Как сдать уточненки после реорганизации– У нас прошла реорганизация, в результате которой к нам присоединилась другая компания. Недавно сами нашли ошибки в балансе и декларации по налогу на прибыль присоединенной к нам компании. Должны ли мы исправлять эти ошибки?– Да, ошибки надо исправить.

При этой форме реорганизации компания, которая присоединила другую организацию, будет правопреемником в части уплаты налогов. Основание – пункт 5 статьи 50 НК РФ.– А в какую инспекцию надо сдать уточненку?– Ваша компания как правопреемник представляет уточненные декларации по месту своего учета.– Как тогда заполнить декларацию, чтобы не получилось, что мы уточняем данные своей компании?– Для этого в декларации надо написать свой ИНН и КПП, но оставить наименование реорганизованной компании.

А код ОКАТО надо взять из первичной декларации по налогу на прибыль, которую компания представляла в инспекцию до реорганизации (письмо ФНС России от 09.03.11 № – Примеч.ред.).Затраты на изменения в госреестре обоснованны– Недавно уточняли в ЕГРЮЛ данные о компании, в том числе о юридическом адресе. За внесение изменений в реестр заплатили госпошлину. Вправе ли мы учесть ее в расходах?– Да, госпошлину за регистрацию изменений в учредительные документы компания может учесть.

Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.– Для проверки своих контрагентов мы заказываем выписки из ЕГРЮЛ. Эти затраты также можно учесть?– Перечень подобных мер законом не определен. Эти платежи ни к налогам, ни к сборам в виде госпошлины не относятся.

Затраты по проверке репутации потенциальных контрагентов, наличия возможных партнерских рисков экономически обоснованны. А значит, при подтверждении документами плату за выписку можно учесть как прочие расходы на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.Комментарий «УНП»Инспекторы иногда отказывают в регистрации изменений в учредительные документы, например, если компания представила неполный комплект документов. При этом уплаченную госпошлину компании не возвращают (ст.330.40 НК РФ).

Но сбор можно списать независимо от принятого решения. Ведь при регистрации изменений расходобязателен, а значит, экономически обоснован.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр.

041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или . Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст.

270 НК. Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли. Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  1. если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
  2. если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах. Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается: 1) у ответчика в расходах:

  1. при УСН — на дату уплаты;
  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

2) у истца в доходах:

  1. при УСН — на дату поступления денег.

  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления. Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  1. изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
  2. прав на земельные участки.
  3. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль

Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Расходы на рекламный стенд можно обосновать служебкой — Заключили дополнительное соглашение к договору аренды.

На прилегающей к арендованному зданию территории нам предоставляют платное место для размещения стенда с названием нашей компании.

Вправе ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль? — Да, компания вправе списать эти расходы как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Конечно, если сможет документально обосновать, что затраты на стенд направлены на получение дохода. — А какие документы помимо актов на услуги могут это обосновать?

— А какие документы помимо актов на услуги могут это обосновать? — К примеру, это служебная записка маркетинговой службы на имя руководителя компании о необходимости указателя, который поможет клиентам быстро найти офис компании.

Компания вправе сама решить, как списывать госпошлину — В феврале заплатили госпошлину за рассмотрение дела в суде. Отразили ее в строке 041 декларации по прибыли за первый квартал вместе с другими налогами. Теперь инспекторы требуют, чтобы мы уточнили декларацию.

Ссылаются на то, что данные в строке 041 не совпадают с суммой налога на имущество из расчета. Обязаны ли мы подать «уточненку»?

— Нет, не обязаны. Компания вправе уточнять только те декларации, ошибки в которых приводят к занижению налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). А в вашем случае налог посчитан верно.

Да и ошибки в декларации нет. По строке 041 отражают налоги и сборы, это следует из пункта 7.1 Порядка заполнения декларации (утв.

приказом ФНС России от 15.12.10 № — Примеч. ред.). А госпошлина является федеральным сбором. Основание — пункт 10 статьи 13 НК РФ.

— Инспекторы считают, что госпошлина относится к судебным затратам и арбитражным сборам и ее надо отражать во внереализационных расходах. — Действительно, госпошлину можно отнести и к этой группе расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. — Примеч.

ред.). Но это право, а не обязанность компании (п.

4 ст. 252 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания сама решает, к какой группе расходов отнести госпошлину. Питьевую воду можно списать и без заключения СЭС — Строим и ремонтируем здания.

Часть работ наши сотрудники выполняют в полевых условиях. Мы покупаем для них питьевую воду. Вправе ли мы ее списать? — Да, вправе.

Это затраты на обеспечение нормальных условий труда, списать которые позволяет подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Это подтверждает письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/274. — Но у нас нет заключения санитарно-эпидемиологической службы о непригодности водопроводной воды. На объектах, где работают наши сотрудники, вообще нет водоснабжения и водопровода.

— Это не важно. Главное, чтобы у компании были документы, подтверждающие факт обеспечения сотрудников водой.

Например, накладная, в которой будет наименование объекта, куда сотрудникам доставляют питьевую воду. Комментарий «УНП». Чтобы свести споры с налоговиками к минимуму, приобретение питьевой воды для сотрудников стоит включить в список мероприятий по охране труда.

Как его оформить, см. в. Чьи командировочные не уменьшают прибыль — Оплатили проживание в гостинице покупателю, который прибыл к нам на переговоры из другого города.

Есть ли возможность учесть эти расходы при расчете налога на прибыль? — Это рискованно. Возмещать расходы по командировкам компания вправе только штатным работникам. То есть сотрудникам, с которыми у нее заключены трудовые договоры.

Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России в письме от 16.10.07 № 03-03-06/1/723. — Но ведь кодекс позволяет списывать любые расходы, произведенные для деятельности, направленной на получение дохода. — Верно, перечень прочих расходов открыт.

Но велика вероятность, что проверяющие усомнятся в экономической обоснованности ваших затрат и пересчитают налог. Тогда отменять их решение нужно будет в суде.

Комментарий «УНП». Условие о возмещении командировочных представителю контрагента можно включить в договор купли-продажи товара.

В такой ситуации судьи признают их прочими (определение ВАС РФ от 14.08.09 № ВАС-10216/09).

А вот списывать такие расходы в представительских рискованно. В столичном регионе судебная практика не сложилась, а в других есть решения как в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.10.07 № А05-5368/2006-26), так и в пользу инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.11 № А03-3375/2010). Для расходов не важно, какая деятельность у контрагента — Оплатили практический семинар для сотрудников.

Когда получили от контрагента документы, оказалось, что в выписке из ЕГРЮЛ у него нет такой деятельности, как организация и проведение семинаров. Есть ли риск, что снимут расходы? — Сотрудники фактически посещали семинар?

— Да, конечно. Это подтверждает договор на оказание услуг и акт. — Тогда проблем с учетом расходов нет. Главное, чтобы у организатора была лицензия.

Комментарий «УНП». Отсутствие лицензии у исполнителя не запрещает заказчику списывать расходы, если услуги фактически оказаны. Эту позицию подтверждают и судьи столичного региона (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.09.11 № 09АП-21302/2011-АК).

17 июля состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Больничные, декретные и детские пособия». На связи Чудакова Марина Петровна, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ.