Неявка в качестве свидетеля в налоговую инспекцию



Допрос в налоговой директора, главного бухгалтера и других руководителей компании


У руководителя и главного бухгалтера компании разные функции и полномочия. Директор исполняет решения акционеров, организует и управляет хозяйственной деятельностью компании, взаимодействует с контрагентами и т.д. Главный бухгалтер – организует и обеспечивает непрерывное ведение бухгалтерского и налогового учета в компании. Каждый из них выполняет конкретные должностные обязанности, и осведомлен деятельности компании по разному, видит хозяйственную жизнь компании по разному.

По нашему многолетнему опыту сопровождения налоговых проверок, часто представления руководителя, главного бухгалтера, их заместителей о хозяйственной жизни компании существенно разнятся. Что бы не вводить контролеров в заблуждение, получив вызов на допрос в налоговой целесообразно заблаговременно «вспомнить» деятельность компании в проверяемый период (или обстоятельства конкретной сделке, или взаимодействия с конкретным контрагентом). Для конкретных налоговых проверок пояснения директора, главного бухгалтера, других руководителей компании всегда имеют значение, допрос этих лиц в налоговой всегда проводится с конкретными целями, и вопросы будут заданы не случайные.

Вам не удастся «Исправить» неточные ответы в протоколе допроса.

Лучшее решение — до допроса посоветоваться с квалифицированным налоговым юристом. Является грубым нарушением, но по прежнему встречается даже на проверках в Москве — допрос директора и допрос главного бухгалтера в качестве свидетелей по проверке организации в которой директор и главный бухгалтер работают.

Допрос директора (главного бухгалтера) в качестве свидетелей об их собственных действиях (действиях организации где они работаю), суть — свидетельствование против самих себя!

Это прямое нарушение Конституции РФ (статья 51). Это неправильно, так же, как Вас не могут допрашивать в налоговой в качестве свидетеля по поводу налоговой проверки в отношении вас самого, как физического лица. Правильные действия налоговой — Вас могут вызвать для дачи пояснений.

Рекомендация:

  1. 3) Получите копию протокола.
  2. 1) Если решили отвечать на вопросы, отвечайте на вопросы конкретно то, что вам достоверно известно в силу ваших должностных обязанностей.
  3. 2) По завершении допроса внимательно прочтите протокол.

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию. Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст.

90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний.

Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний.

В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени 1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов 3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна.

Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. 5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний.

Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. 7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены. 8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку.

Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль). Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов.

Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос.

Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп.

4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов.

Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно. Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов.
Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов.

Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

  1. по страховым взносам.
  2. по НДФЛ;

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов. Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать

Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля. Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях.При получении повестки о вызове на допрос возникает множество вопросов. Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постараемся ответить на основные из них.Я ничего не знаю.

Зачем меня вызвали?Для дачи показаний любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать.Как Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.Кроме того, суды что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит.

Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса.Могут ли меня допрашивать? определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать:1) которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. К ним относятся дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица;2) которые получили сведения, важные для налоговой проверки, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей.

Данные сведения составляют профессиональную тайну. К таким лицам можно адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников.Все остальные физлица могут быть допрошены. Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?Налоговая ответственность в виде штрафа предусмотрена за следующие нарушения:- неявку или уклонение от явки без уважительных причин — ;- неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний — ФНС что административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу?

Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?НК РФ что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя.ФНС что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.Минфин же дополнительно что «Участие свидетеля» НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.Повестку я не получал, о вызове не знал.

Могут ли меня оштрафовать?На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности.Если повестка направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, то документом, подтверждающим ее получение, уведомление о вручении почтового отправления с подписью получившего ее лица.Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки.

Он из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

В связи с этим налоговики правомерно направляли корреспонденцию по месту его регистрации. А по НК РФ направленное по почте заказное письмо полученным на шестой день.Какие причины неявки могут быть уважительными?НК РФ не определяет, какие именно причины являются уважительными.Московский городской суд , что они сформулированы в НК РФ.

Согласно этой норме показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.Суды признают неуважительными следующие причины неявки физлица на допрос:- уведомление о вызове указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;- лицо, подписавшее уведомление о вызове, не в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;- физлицо на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете.

Согласно этой норме показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.Суды признают неуважительными следующие причины неявки физлица на допрос:- уведомление о вызове указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;- лицо, подписавшее уведомление о вызове, не в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;- физлицо на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете. В данной инспекции зарегистрирована организация, руководителем которой физлицо было ранее;- в повестке не указания на то, по какому делу вызывалось физлицо, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;- физлицо находилось в ;- физлицо не какие-либо обстоятельства;- объяснения в качестве свидетеля уже были ранее;- в повестке конкретное указание на проводимое мероприятие налогового контроля, сама повестка не соответствует установленной форме.Могу ли я отказаться давать показания на основании ст. 51 Конституции?По , физлицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, которые предусмотрены законодательством РФ.

Так, согласно ст. 51 Конституции никто свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определен федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).Заявление в любой форме (письменное либо устное) о нежелании дать показания в целом по делу или по отдельным его эпизодам неправомерным отказом от дачи показаний.Исходя из сложившейся практики, можно заключить, что суды признают правомерным наложение штрафа в ситуации, когда свидетель отказывается отвечать абсолютно на все вопросы.Например, Нижегородский областной суд рассматривал дело, где вызванный на допрос главбух отказался дать показания по всем вопросам касательно финансово-хозяйственной деятельности организации. Суд что отказ отвечать на все вопросы свидетельствует не о нежелании разглашать информацию, которая затрагивает права и законные интересы физлица, а о намерении любым способом помешать налоговому органу установить фактические обстоятельства дела.В другом деле, которое разбирал Псковский областной суд, инспекция наложила штраф за отказ от дачи показаний. Физлицо было вызвано на допрос в рамках выездной проверки за период, когда оно было директором.

Суд также что свидетельские показания не влияют на законные права и интересы физлица, поскольку связаны с финансово-экономической деятельностью организации.Отказ от дачи показаний абсолютно по всем вопросам независимо от их сути представляется неправомерным. К такому выводу пришли областной суд, краевой суд, областной суд.С судами согласна и ФНС. Так, она оставила жалобу физлица без удовлетворения, рассмотрев следующую ситуацию.

Допрашиваемый, будучи акционером банка, отвечать на все поставленные перед ним вопросы независимо от их сути, в том числе на те, ответы на которые позволяют оценить характер финансово-хозяйственных правоотношений банка, их экономическую обоснованность и определить действительный размер налоговых обязательств.Суды признают неправомерным отказ от дачи показаний на вопросы, которые:- к хозяйственной деятельности юрлица;- выполнения трудовых обязанностей и того, каким образом физлицо получило свою должность;- исключительно профессиональную деятельность физлица (должностные обязанности и должность, порядок ведения бухучета и работы с наличностью организации);- к созданию и ликвидации юрлица.Свердловский областной суд , что не затрагивают законные права и интересы физлица следующие вопросы:- о финансово-хозяйственных отношениях общества с контрагентом, с которым заключены договоры поставки;- порядке оплаты;- регистрации общества в налоговых органах;- месте его нахождения;- количестве работников;- наличии оргтехники;- о том, с какого времени физлицо работает в ООО;- в каких организациях оно являлось руководителем и учредителем;- какую должность оно занимает в настоящее время.Суды также полагают неубедительными указания физлиц на возможные негативные последствия со стороны работодателя в случае предоставления налоговому органу истребуемых данных, поскольку эти последствия носят вероятностный характер и противоречат нормам трудового законодательства.

К таким выводам пришел, например, областной суд.А вот в другой ситуации, которую рассматривал Свердловский областной суд, из протокола допроса содержание вопросов, на которые физлицу предлагалось ответить. Не ознакомившись и не зная содержания вопросов, физлицо до начала допроса отказалось от дачи показаний.

По, указанное обстоятельство не позволило установить действительное наличие (отсутствие) права воспользоваться возможностью не свидетельствовать против самого себя.

Поэтому нельзя утверждать о том, действительно ли обоснованно (или необоснованно) физлицо отказалось свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Состав правонарушения инспекция Что касается допросов ИП, то здесь ситуация иная.Так, Оренбургский областной суд не поддержал налоговиков.

Он что понятия «налогоплательщик» и «свидетель» разграничены и данные лица имеют разный статус и наделены различными правами и обязанностями.

Поскольку ИП был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производилось в отношении него же, полученные показания могли быть использованы против него. Отказ от дачи показаний правомерным.АС Центрального округа , что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по ст.
Отказ от дачи показаний правомерным.АС Центрального округа , что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по ст.

, поскольку не может являться свидетелем в отношении самого себя.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

За неявку свидетеля в налоговые органы предусмотрена ответственность

Дата публикации: 24.05.2013 14:10 (архив) Подпунктами 4, 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, а также ст. 90 НК РФ налоговым органам предоставлено право вызывать на основании письменного уведомления в качестве свидетелей любых лиц (за исключением лиц, указанных в п.2 ст.

90 НК РФ), которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Например, это могут быть сотрудники проверяемой организации-налогоплательщика или сотрудники организаций, являющихся деловыми партнерами проверяемой организации.

В повестке указывается дата, время, место вызова, а также наименование налогоплательщика, в отношении которого проводится данное мероприятие. Если у физического лица, получившего повестку, возникли какие-либо вопросы относительно причин, места или времени вызова, он может связаться по телефону для получения пояснений с должностным лицом налогового органа, ФИО и номер которого указаны в повестке.

Зачастую налогоплательщики, получая повестки от налоговых органов, игнорируют их, не задумываясь о последствиях. Данное бездействие влечет за собой налоговую ответственность.

Ответственность свидетелей за неявку на допрос в налоговые органы установлена ст. 128 НК РФ. Так, в данной статье указано, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. В п.4 ст. 90 НК РФ отмечено, что показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа – в других случаях.

Если у налогоплательщика имеются подобные уважительные причины, то сразу после получения повестки рекомендуется сообщить об этом в налоговый орган в устном (по телефону, указанному в повестке), либо письменной виде (заявление в свободной форме в адрес налогового органа). В данном случае должностное лицо налогового органа может пойти навстречу, и показания могут быть получены то время и в том месте, где будет удобно налогоплательщику.

Также ст.128 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний в виде штрафа в размере трех тысяч рублей. Следует заметить, ответственность наступает именно за неправомерный отказ от дачи показаний.

Так, в силу ст. 51 Конституции РФ не могут быть привлечены к ответственности физические лица, отказывающиеся свидетельствовать против самих себя, своего супруга, близких родственников, а именно родителей, детей, усыновителей, усыновленных, бабушек, дедушек, внуков, братьев и сестер. ИФНС России по Ленинскому району г.

ИФНС России по Ленинскому району г.

Ульяновска Поделиться:

Получил из налоговой уведомление о вызове на допрос в качестве свидетеля. Что это значит?

Дата публикации: 23.01.2013 14:39 (архив) Не стоит этого пугаться или игнорировать: такое уведомление может получить любой человек.

Отнеситесь к этому спокойно и ответственно. При этом следует знать следующее: Кого налоговики могут вызвать в качестве свидетеляСогласно законодательству налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст.

90 НК РФ). Налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор.Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса без имеющихся на то оснований. Лицо не обязано свидетельствовать против самого себя и своих близких.

В случае неявки без уважительных причин лицо, вызываемое по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, может быть подвержено штрафу (ст. 128 НК РФ).Кого налоговики не могут вызвать в качестве свидетеляЕсть три категории лиц, которые не могут быть допрошены:- лица, не достигшие 14 лет (малолетние);- лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;- лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус).ДопросДопрос — это мероприятие налогового контроля, в ходе которого допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол. При проведении допроса обязательно составляется протокол по установленной форме.

До начала допроса свидетель расписывается о том, что он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Допрос является доказательством по делам о налоговых правонарушениях. Допрос проводит должностное лицо налогового органа.

При этом необязательно, чтобы допрос проводил сотрудник, который входит в группу проверяющих.

Более того, это может быть сотрудник из другого налогового органа, на учете которого стоит организация либо физическое лицо.

Допрос может проводиться как в самой инспекции, так и на месте пребывания свидетеля. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет.Как проходит допросПеред началом допроса инспектор:- проверяет документы, удостоверяющие личность свидетеля;- выясняет, владеет ли свидетель русским языком (если нет, решается вопрос о привлечении переводчика);- предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний Инспектор также должен предупредить свидетеля, будут ли использованы в процессе допроса, например, диктофон или видеокамера.

Об этом в протоколе делается специальная отметка, и впоследствии запись прикладывается к протоколу и является способом закрепления доказательств.Оформлением протокола занимается инспектор. От допрашиваемого лица требуется:- проверить сведения о себе и расписаться под ними;- расписаться в том, что ознакомлены со своими правами и обязанностями, в частности об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний;- внимательно прочитать протокол по окончании допроса и, если есть замечания и возражения, указать на них в протоколе;- подписать сам протокол.Все присутствующие (инспектор, переводчики и другие лица) также должны расписаться. Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу.Выдать допрашиваемому лицу копию протокола налоговики могут, но не обязаны.И самое главноеДопросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций.

Многие допросы свидетелей помогли в раскрытии налоговых преступлений, многие из них способствовали предупреждению финансовых махинаций, помогли гражданам, которых недобросовестные налогоплательщики пытались вовлечь в сомнительный бизнес.

В связи с этим, в интересах каждого добропорядочного налогоплательщика не игнорировать вызов в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, а в назначенное время явиться к налоговикам и исполнить свой гражданский долг. Межрайонная ИФНС России №6 по Ивановской области Поделиться:

Вызов на допрос свидетелем в налоговую – игнорировать или идти

ФНС в своем , четко указывает, что вызов на допрос нужно осуществлять повесткой, в которой должна содержаться информация не только о месте и времени, но также и об основаниях его проведения.

Если такая повестка вами получена, то уклоняться от посещения налогового органа не стоит, поскольку можно не только заработать штраф в размере тысячи рублей, но и стать субъектом, в отношении которого вполне вероятно будет осуществлен розыск и принудительный привод на допрос полицией. Кроме этого, неявка по повестке без объяснения причин, может негативно сказаться на исходе мероприятий налогового контроля, поскольку будет в дальнейшем трактоваться налоговиками как непрямое доказательство нарушения плательщиком норм налогового закона.

При наличии уважительных причин (болезнь, большая загруженность на работе, несвоевременное получение повестки, дальнее расстояние, ограниченный срок для явки и прочие) можно перенести время и место проведения допроса, однако о таких причинах следует обязательно сообщить налоговому органу, направившему повестку.

Игнорировать вызов на допрос можно в том случае, если он сделан не предусмотренным законом способом (вас пригласили по телефону, прислали смс-ку, электронное письмо, передали просьбу явиться в ИФСН через третье лицо, инспектор сделал устное приглашение при встрече).

7. Отвечать на вопросы, не давая лишней информации

Ваша позиция должна быть твердой и безапелляционной. Как в старом добром анекдоте:Налоговый инспектор бизнесмену:- Как же это получается, Милейший!

Заработали 1 миллион, а потратили 10 миллионов?Бизнесмен, вздыхая:- Вот так и живем – еле сводим концы с концами. Отвечайте на вопросы спокойно, особенно если ответы уже заведомо известны инспектору. Прежде чем вызвать вас на допрос, инспектор уже провел небольшой анализ и ему уже известно о:

  1. информации из выписки по вашему расчетному счету;
  2. об оборотах компании.
  3. количестве работающих сотрудников;
  4. том, в каких еще организациях вы принимаете участие;
  5. ваших контрагентах;
  6. объеме уплаченных налогов;
  7. недвижимом имуществе, принадлежащем организации;
  8. фонде оплате труда и среднюю зарплату по вашей организации и т.д.;
  9. вашей позиции в организации;

Нет смысла скрывать ту информацию, которой инспектор владеет.

Также не стоит ничего выдумывать, как говорят адвокаты — «не вводите инспектора в заблуждение». Ограничьтесь коротким ответом. Главное, помните — вы не на экзамене, и не обязаны ответить на «пятерку», ваша задача прямо противоположная, пообщавшись с инспектором, доказать свою компетентность и не дать никакой лишней информации, кроме той, что у налоговой уже имеется из вашей отчетности.

У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ

«Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников»

. Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.

Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже.

Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем. Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, кроме случая, когда воспользовались ст. 51 Конституции РФ, инспектор имеет право оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3000 руб.

по ст. 128 НК РФ.

Как себя правильно вести на допросе?

Самое главное – это вежливое, но уверенное поведение. Не стоит грубить и дерзить, но и лебезить тоже не нужно. Что касается ответов, то сообщать нужно лишь информацию, в отношении которой задан вопрос.

Ответ должен быть четким, с понятной и однозначной формулировкой. Когда какие-то данные забыты, то додумывать ничего не нужно, а лучше прямо сказать, что «не помню» или «стоит сверить с документацией».

На вопросы открытого типа следует давать ответы в формате — 1-3 предложения, но без выхода за рамки заданного вопроса.

Даже если налоговик просит пространно рассказать о событиях, стоит сделать предложение о конкретных вопросах.

И последнее, важно помнить, что сотрудники инспекции не могут по закону запретить приглашенному человеку привести с собой юриста.

Свяжитесь с контрагентами

Если есть подозрения, что допрос связан с отдельными сделками с контрагентами, заранее свяжитесь с ними.

Обсудите ситуацию. Возможно, их уже вызывали на допрос.

Или вызовут. .Отработайте версии, чтобы ответы были одинаковы:

  1. Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
  2. Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
  3. Каким образом контактировали с контрагентом?
  4. Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
  5. Почему выбрали именно его?
  6. ?
  7. Контактные данные и реквизиты контрагента?
  8. Кто подписывал договоры и прочие документы?

Вызов в инспекцию для разговора об «уточненках» по НДС

Во втором полугодии 2020 года отмечена тенденция роста количества вызовов в инспекцию с предложением уточнить обязательства по НДС в связи с тем, что, по мнению налогового органа, контрагенты компании якобы имеют признаки «фирм-однодневок», не ведут реальную предпринимательскую деятельность и вообще «не совсем благонадежные в налоговом плане». При этом такой вызов может быть и в рамках комиссии по легализации налоговой базы и как самостоятельное основание для проведения

«профилактической работы в целях повышения эффективности контрольной работы, направленной на повышение налоговой культуры налогоплательщиков»

. Именно так формулируют цель вызова налоговые органы в своих протоколах.

В ходе беседы руководителю компании представители инспекции указывают на наличие признаков нарушения компанией пределов в части завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с конкретными компаниями-контрагентами, которые по тем или иным причинам «не понравились» проверяющим. И конечно же руководителю добровольно предлагают «сдаться», а именно — уточнить налоговые обязательства компании по таким «сомнительным» сделкам.

А если это не будет добровольно сделано, то инспекция грозит назначением выездной налоговой проверки, которая всенепременно будет результативной и по ее результатам по «сомнительным сделкам» можно будет распрощаться не только с вычетами по НДС, но, возможно, и с расходами по налогу на прибыль.

Пугающая для многих перспектива выездного контроля в совокупности с психологическим «нажимом» со стороны налогового органа не редко приносит свои плоды в виде незамедлительного предоставления уточненных деклараций по налогу и доплатой в бюджет немалых сумм. «Откупились малой кровью»…так говорят некоторые руководители компаний в такой ситуации. Но надо понимать, что факт подачи «уточненок» и уплаты соответствующих сумм налогов и пени все же на 100 % не исключает вероятность назначения выездной проверки, а иногда может косвенно подтвердить, что действительно сделки с указанными налоговым органом контрагентами «не совсем чисты в налоговом плане».

Так что, «добровольное уточнение» далеко не панацея от выездной проверки.

Не следует на эмоциях сразу исполнять пожелания инспекции, надо понять реальные налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом, взвесить все за и против и принять наиболее правильное для компании решение.

Возможно, что не так уж все плохо в Вашей ситуации, как представляют инспекторы и сделки вполне реальны и контрагенты абсолютно чисты и поэтому не стоит радовать проверяющих «легкими» поступлениями в бюджет. Ситуация из практики Компания получила уведомление о вызове руководителя в инспекцию, в котором было указана общая формулировка — по вопросам финансово-хозяйственных операций за III квартал 2020 года. В ходе беседы начальником инспекции устно были озвучены претензии к нескольким контрагентам компании, причем было недовольство по сделкам с некоторыми контрагентами за предыдущий квартал.

Контрагенты компании, по мнению инспекции, являются «техническими», поэтому руководителю настоятельно рекомендовали подать по сделкам с ними в течение 10 дней уточненные декларации и заплатить в бюджет чуть меньше миллиона рублей. Однако, руководитель компании был готов к такому разговору, он заранее с помощью юриста подготовился к походу в инспекцию, поэтому спокойно и аргументировано, как в устном, так и в письменном виде пояснил, что оснований для представления «уточненок» у компании нет, поскольку сделки все реальны и компании-контрагенты вполне «живые», ведут предпринимательскую деятельность, имеют необходимые для этого ресурсы, прекрасно зарекомендовали себя на рынке, не обладают признаками «технических» компаний и все необходимые доказательства имеются.

В итоге, компания не пошла на поводу у инспекции и сберегла деньги.

Но здесь, несомненно, важно быть уверенным в своих прямых контрагентах.

На практике не редки случаи, когда в рассматриваемой ситуации простая беседа с начальником (заместителем начальника) инспекции может перерасти в допрос.

А здесь, как говорится, смотри пункт 1 данной статьи. На допросе желательно присутствие юриста, который поможет менее «болезненно» его пройти и при необходимости пресечь «лишнее» со стороны должностных лиц налогового органа.

Итак, при вызове в налоговый орган на разговор об «уточненках», важно заблаговременно подготовиться к визиту в инспекцию, разобраться в ситуации, оценить возможные риски и перспективы разрешения спора с налоговым органом и на основе анализа всех важных моментов принять решение — уточнять налоговые обязательства либо нет. «Юриста желательно подключать с самого начала, как только получено уведомление о вызове в инспекцию (с требованием о представлении документов либо без такового), а не в день визита и общения руководителя с инспекцией.

В этом случае, будет больше времени для анализа ситуации, оценки серьезности намерений налогового органа и определения тактики и стратегии поведения компании».

Виталий Цапковведущий налоговый юрист 29 января 2020 в 14:00 Москва, Поклонная ул., 3А, стр. 7

Допрос или пояснение?

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. Налоговый орган вправе (подпункт 4 п.

1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов.

Вызов делается в виде письменного уведомления и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налоговики называют такой анализ «предпроверкой». Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван в качестве свидетеля для дачи показаний (п.5 ст. 90 НК). Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика.

Общие черты и отличия сведены в таблицу.Процессуальное действиеВызов для поясненийВызов свидетеля Кого можно вызвать Любого налогоплательщика Любого налогоплательщика Кто может вызвать Уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности Да, можно.

Нет, только лично свидетель Можно ли прийти с юристом или адвокатом? НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ. НК не содержит запрета.

На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно. Что будет, если не прийти? Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб.

(ст. 19.4 КоАП). Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК) Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний Штраф законом не предусмотрен.

Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3) В соответствии с ст. 128 НК за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей.

О правомерности отказа см. текст ниже. Оформление протокола Не предусмотрено Обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер. Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса. Например, работники склада могут дать показания о том, откуда и как поступает товар на склад и тем самым раскрыть схему уклонения от уплаты налогов.

Вызов на допрос в налоговую.

Вами заинтересовалась ФНС?

Добрый день.

Сегодня рассмотрим такую ситуацию: ведете бизнес, ничем криминальным не занимаетесь, но вдруг приходит письмо из налоговой о вызове вас, как директора, на допрос в ФНС в качестве свидетеля. Участие свидетеля регламентируется ст.90 НК РФ, в которой прописывается, что на допрос может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Ответственность свидетеля предусмотрена ст.128 НК РФ, так за неявку или уклонение от явки — штраф одна тысяча рублей, неправомерный отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний- штраф три тысячи рублей.

Отметим, что вас должны вызвать именно повесткой, т.е. письменным уведомлением на допрос. Телефонный звонок не считается должным уведомлением.

НК РФ не регулирует вопроса уведомления свидетеля о вызове на допрос, но есть Письмо ФНС РФ от 17.07.2013 N АС-4-2/12837

«О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками»

, в котором прямо прописывается, что свидетель вызывается с помощью повестки.

Соответственно, если сотрудник налогового органа звонит вам и просит явиться к нему, но письменно никак эту просьбу не подтверждает, то вы можете не обращать на это внимание, и просить прислать официальное требование о явке.Ну вот, повестку вы получили, день назначен, вы идете в ФНС. Опишем основные моменты, которые нужно знать:

  1. Проверяем протокол. Протокол составляется сотрудником ФНС с ваших слов. Вам его дадут на ознакомление. Очень важно здесь внимательно прочитать протокол допроса и убедиться в правильности всего написанного. Сотрудники ФНС могут писать такие фразы : «не уверен в ответе на вопрос», «не имеет представления», » не понимает о чем идет речь». Эти фразы говорят о том,что директор не понимает деятельности компании и сотрудники налоговой подводят к тому,что директор- номинальный.Если записи в протоколе не соответствуют сказанному, то просим поправить протокол или вносим свои замечания в специальное поле. Сам протокол требуется сфотографировать или сделать копию. Сделать копию или фото вам могут не дать и направить в специальное окно с заявлением о выдаче копии, в таком случае берете и переписываете протокол от руки.
  2. Согласуйте ответы на вопросы с контрагентами. Если у вас есть информация о том,что вас будут спрашивать по конкретным контрагентам, то согласуйте с ними ответы и возможные вопросы. Возможно с ними уже общались или у них есть практика вызова других их контрагентов в ФНС.
  3. К допросу нужно готовиться как к экзамену. Сотрудники ФНС будут вам задавать любые вопросы по бизнесу: начиная от того какой состав руководителей и заканчивая тем как выглядит генеральный директор вашего контрагента. И никого не волнует, что контрагентов ведут менеджеры, не всех директоров вы можете знать в лицо, не во всех проектах принимаете активное участие. Раз генеральный директор, то знаете все. Потому еще раз освежаем в голове данные о компании: учредители, дата регистрации, Устав, какие были смены в управлении компанией, общаемся с бухгалтером по основным данным бухгалтерского учета, освежаем список своих основных поставщиков и заказчиков. Конкретный перечень вопросов, которые рекомендованы ФНС для допроса установлен в Письме ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ , ознакомьтесь с ним, но исчерпывающим он не является.
  4. Берите с собой юриста, который вместе с вами будет общаться с сотрудником ФНС . Полномочия юриста оформляете доверенностью от организации, без нее юриста могут не пустить.

И напоследок, вы должны понимать, что пришли вы в налоговую как налогоплательщик и исполняете свой долг. Данный допрос не схож с допросом в следственных органах: вас не задерживают, вы можете прервать допрос, перенести его на другое время.

Сам факт того, что вам пришла повестка о вызове на допрос не говорит о том,что именно в ваших действиях заподозрили неладное.