Обеспечение исполнения контракта облагается ли ндс



Обеспечение исполнения контракта облагается ли ндс

Облагается ли НДС обеспечительный платеж?


→ Обновление: 10 августа 2015 г. Мы сдали в аренду помещение. Арендатор внес предоплату за первый месяц и обеспечительный платеж.

Согласно договору при выполнении арендатором всех его обязательств такой платеж подлежит возврату или может быть зачтен в счет платы за последний месяц аренды. Нужно ли сейчас платить НДС с этого платежа? Да, нужно. Причем исчислить налог надо в том квартале, в котором получен платеж.

База по НДС увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

Вот если вы не вернете и не зачтете обеспечительный платеж, потому что арендатор не исполнил своих обязательств, вы сможете исключить сумму платежа из базы по НДС, подав уточненку; . Все совсем не так. Обеспечительный платеж потому так и называется, что служит обеспечением обязательств арендатора, и не только по внесению арендной платы. А платить НДС с него надо, только когда он засчитывается в счет исполнения обязательств по оплате.

В вашем случае — в последнем месяце аренды, ; . С 01.06.2015 понятие обеспечительного платежа появилось в ст.

381.1 ГК. Там прямо написано, что он зачитывается в счет исполнения обязательств по оплате товаров, работ, услуг только при наступлении определенных обстоятельств. И чиновники уже устно разъясняют, что теперь обеспечительный платеж можно не облагать НДС до тех пор, пока такой зачет не произойдет.

Правда, писем об этом нет. Пожалуй, не исчислять НДС при получении обеспечительного платежа все же рискованно.

Официальных писем нет, да и Чиновник ничего не сказал об изменениях, так что доначисления при проверке не исключены.

А если выставить на платеж счет-фактуру как на предоплату и заплатить налог, к вычету я смогу его принять только через год — по окончании договора аренды, . Поговорю с директором, узнаю, какой вариант ему больше по душе.

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Обложение обеспечительного платежа НДС: проводки

Условимся, что покупатель перечислил продавцу обеспечительный платеж, который в дальнейшем будет зачтен в счет оплаты поставленных товаров (услуг). В этом случае будут сформированы проводки: Облагается ли НДС обеспечительный платеж, определяется тем, что будет далее происходить с платежом. Если по условиям сделки платеж будет зачтен в счет оплаты, его следует облагать НДС по аналогии с полученными предоплатами.

Если же обеспечительный платеж возвращается покупателю после исполнения гарантийной функции, то НДС его можно не облагать. Исключением будет ситуация, когда платеж зачитывается в счет оплаты в результате изменившихся условий (например, финансовых проблем у покупателя).

В этом случае на зачитываемую сумму составляется отдельный документ (например, акт о зачете), и сумма обеспечительного платежа становится облагаемой НДС на дату оформления зачета. Посетитель нашего сайта задал вопрос: Между организациями заключен договор аренды.

В соответствии с его условиями, арендатор должен внести в течение 5 календарных дней с момента подписания договора аренды сумму, равную арендной плате за один месяц. Данная сумма является обеспечительным депозитом, то есть гарантией надлежащего исполнения.

Она удерживается арендодателем в течение всего срока действия договора аренды без процентов. Если арендатор задерживает арендную плату, то арендодатель вправе произвести удержание из суммы депозита.

При этом арендатор обязан в течение 10 дней восстановить сумму депозита.

Надо ли облагать суммы обеспечительного депозита НДС? Ответ: В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации*. * Статья 146 НК РФ в числе объектов обложения НДС выделяет не только операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, но также и некоторые другие операции.

Однако для рассматриваемого вопроса данные операции никакой роли не играют. Другими словами, определяющим признаком возникновения объекта обложения НДС является факт реализации товара, работы или услуги. В этой связи, для того, чтобы решить вопрос, является ли сумма обеспечительного депозита объектом обложения НДС, необходимо определить – связано ли ее получение с фактом реализации товаров (работ, услуг).
В этой связи, для того, чтобы решить вопрос, является ли сумма обеспечительного депозита объектом обложения НДС, необходимо определить – связано ли ее получение с фактом реализации товаров (работ, услуг). Рассмотрим вопрос о правовой природе суммы обеспечительного депозита.

В соответствии со статьей 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Сумма обеспечительного депозита не подпадает ни под один из способов обеспечения обязательств, перечисленных в ГК РФ. Однако в силу указанной выше статьи 329 ГК РФ в договоре может быть предусмотрены и иные способы обеспечения обязательств.

Характерным для всех обеспечительных обязательств является то, что: — это акцессорные обязательства, то есть обязательства, являющиеся дополнительными по отношению к основному обязательству; — это обязательства, основная функция которых состоит в обеспечении основного обязательства. Иными словами, это своеобразная гарантия для кредитора.
Иными словами, это своеобразная гарантия для кредитора.

В случае неисполнения основного обязательства, кредитор сможет получить удовлетворение с помощью обеспечительного обязательства. Таким образом, правовая природа обеспечительных обязательств не является расчетной, то есть связанной с расчетами за реализацию товаров (работ, услуг).

В противном случае это бы противоречило сути обеспечительных обязательств. Конечно, нельзя отрицать, что обеспечительные обязательства могут выполнять и платежную функцию.

Но эта функция является дополнительной.

При определенных обстоятельствах обеспечительное обязательство может и не выполнять данной функции. Например, если договорные обязательства исполняются полностью и надлежащим образом, то обязанности уплатить неустойку, предусмотренную в договоре в качестве меры обеспечения исполнения договорного обязательства, не возникнет. Следовательно, платежная функция останется нереализованной.

С обеспечительным депозитом может сложиться аналогичная ситуация. Если обязательства по договору аренды будут исполняться в полном объеме и надлежащим образом, то арендатор по окончании срока действия договора аренды должен будет вернуть обеспечительный депозит арендатору.

Следовательно, платежная функция опять же останется не реализованной. Таким образом, представляется возможным сделать вывод о том, что обязанности уплачивать НДС при получении арендодателем суммы обеспечительного депозита не возникает.

Обязанность уплатить НДС возникнет только в случае, когда обеспечительный депозит начнет выполнять платежную функцию, то есть в случае нарушения условий договора аренды. Только в этом случае сумму обеспечительного депозита можно связывать с фактом реализации товаров (работ, услуг).

(Пока оценок нет)

Загрузка.

ФНС России требования абз.

2 п. 1 ст. 149 НК РФ определяет как принцип взаимности.

Данный принцип предусматривает предоставление иностранным гражданам и организациям, арендующим помещения в Российской Федерации, ровно такого же объема освобождений, какой установлен законодательством иностранного государства и действует в отношении российских граждан и организаций за рубежом. По мнению ФНС России, практически это означает, что если иностранное законодательство содержит ограничения по видам арендуемых помещений, по категориям арендаторов или арендодателей либо вообще не предусматривает данную льготу, то в отношении иностранных граждан и организаций, арендующих помещения в Российской Федерации, льгота будет действовать с такими же ограничениями или не будет действовать вовсе.

Предоставление одним из государств освобождения в объеме, большем или меньшем того, которое применяется другим государством, недопустимо, поскольку при этом нарушается условие взаимности (Письмо МНС России от 13.05.2004 N Судебной практики по данному вопросу нет. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются положения п. 1 ст. 149 НК РФ, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России (абз.

2 п. 1 ст. 149 НК РФ). Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержден совместным Приказом МИД России N 6498 и Минфина России N 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009). Данный документ вступил в силу с 1 августа 2007 г., а для налогоплательщиков, уплачивающих НДС ежеквартально, — с 1 октября 2007 г.

АККРЕДИТАЦИЯ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ Перечень включает 113 государств. При этом согласно Перечню освобождение от обложения НДС предусмотрено в отношении операций по передаче в аренду служебных (офисных) и жилых помещений без ограничения. Однако предусмотрены и некоторые особенности налогообложения рассматриваемой операции в зависимости от страны-арендатора.

Однако предусмотрены и некоторые особенности налогообложения рассматриваемой операции в зависимости от страны-арендатора.

Обеспечительный платеж: порядок исчисления НДС

Вопрос о том, облагается ли НДС обеспечительный платеж, неоднозначен. По мнению чиновников, обеспечительный платеж — это платеж, связанный с оплатой товаров, работ, услуг, поскольку согласно условиям договора засчитывается в счет их оплаты услуг.

Следовательно, такой платеж облагается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В судебной практике до внесения в ГК РФ понятия обеспечительного платежа не было однозначной позиции по данному вопросу: существовала как одна, так и другая точки зрения.

Рассмотрим их подробнее. Точка зрения: С суммы обеспечительного (гарантийного) платежа необходимо исчислить НДС. Аргументы:

  • Обеспечительный платеж, который согласно условиям договора будет зачтен в оплату за продаваемые товары (работы, услуги), облагаемые НДС, подлежит включению в налоговую базу по этому налогу.
  1. Письмо Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360.
  • Если договор аренды предусматривает зачет обеспечительного платежа в счет платы за последний месяц аренды и его невозврат в случае досрочного расторжения договора, то полученные суммы обеспечительного платежа включаются в налоговую базу по НДС.

    Однако при досрочном расторжении договора арендодатель вправе скорректировать налоговую базу, представив уточненную декларацию.

  1. Письмо Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/09.
  • Поскольку денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, связаны с оплатой услуг, следовательно, эти суммы обеспечительного платежа должны включаться в базу по НДС.
  1. Письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-11/238.
  2. Письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/231.
  • Страховой депозит, перечисляемый арендатором арендодателю и используемый последним для погашения задолженности по арендной плате, включается в налоговую базу по НДС как сумма, связанная с оплатой услуг.
  1. Письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-11/54.
  • Возвратный депозит, получаемый арендодателем от арендатора для обеспечения исполнения обязательств по договору аренды (в том числе по оплате), включается в налоговую базу по НДС, поскольку является суммой, связанной с оплатой услуг.
  1. Письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-07-11/182.
  • Указание в назначении платежа «депозит, обеспечительный платеж» не имеет правового значения, поскольку доход получен и у налогоплательщика возникло право им пользоваться до возврата (окончание срока действия договора аренды). Если по истечении срока договора аренды не возникает обязанности по возврату обеспечительного платежа, следовательно, исключение налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа из налоговой базы по НДС неправомерно.
  1. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2013 по делу № А27-2581/2012 (определением ВАС РФ от 23.04.2013 № ВАС-4752/13 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ).
  • Если условиями предварительного договора предусмотрено, что сумма обеспечительного платежа будет входить в цену основного договора и обеспечит его заключение, значит, обеспечительный платеж является одновременно и авансовым — в счет будущих платежей. В связи с этим полученные суммы обеспечительного платежа должны быть включены в налоговую базу по НДС.
  1. Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу № А12-16130/2010 (определением ВАС РФ от 08.07.2011 № ВАС-8319/11 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ).
  • На основании ст.

    162 НК РФ сумма обеспечительного депозита должна включаться в налоговую базу по НДС, поскольку в соответствии с договором задаток может рассматриваться как авансовый платеж за последний месяц аренды.

  1. Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2011 № КА-А40/16964-10 по делу № А40-38853/10-107-202.

Аналогичные выводы содержат:

  1. Постановление ФАС Поволжского округа от 03.11.2009 по делу № А57-24482/2008.
  2. Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2011 № КА-А40/16866-10 по делу № А40-62580/10-76-255.

Альтернативная точка зрения: С суммы обеспечительного (гарантийного) платежа не нужно исчислять НДС.

Аргументы:

  • Обеспечительный взнос по договору аренды не носит платежной функции, подлежит возврату в случае надлежащего исполнения обязательств по договору, а также предназначен для исполнения некоторых обязательств арендаторов, не связанных с операциями, облагаемыми НДС.
  1. Постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу № А40-136345/12.
  • Гарантийный взнос является способом обеспечения исполнения обязательств и подлежит возврату при заключении основного договора. В связи с этим такой платеж в силу ст.

    ст. 380, 429 ГК РФ не является задатком. Его нельзя квалифицировать как форму расчетов по договору. Следовательно, полученные средства не увеличивают базу по НДС.

  1. Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2013 по делу № А40-136933/12-140-978.
  • Обеспечительный платеж по своей правовой природе является гарантией исполнения арендатором обязательств по договору, и его уплата не связана с оплатой услуг, поэтому эти суммы не должны включаться в налоговую базу по НДС.
  1. Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 по делу № А40-151888/10-129-621.
  • Полученное обществом от будущих арендаторов гарантийное обеспечение не является объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст.

    146 НК РФ, поскольку получение гарантийного обеспечения не является операцией по реализации.

  1. Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2007, 17.07.2007 № КА-А40/6494-07 по делу № А40-80384/06-99-391.
  • Платеж, полученный в качестве обеспечения обязательства заключить основной договор, который не входит в цену основного договора и подлежит возврату после его заключения, не выполняет платежную функцию в момент его получения. Сумма обеспечительного взноса не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору.
  1. Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу № А12-22792/2013 (определением Верховного суда РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064 отказано в передаче дела № А12-22792/2013 в судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).

Как учитывать обеспечительный платеж при расчете налога на прибыль, читайте .

Обеспечительный платеж — с НДС или без: аргументы за обложение налогом

Обеспечительный платеж — с НДС или без?

В тех случаях, когда стороны (одна или обе) договора, устанавливающего обеспечительный платеж, работают на ОСН, начисление НДС на обеспечительный платеж можно рассматривать как обязанность налогоплательщика (стороны договора, работающей на ОСН), поскольку:

  • Обеспечительный платеж можно считать суммой, иначе связанной с оплатой реализованных товаров (в контексте положений подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), и, соответственно, облагать НДС.
  • Поставщик (управомоченная сторона в части денежных обязательств) должен исчислять НДС с сумм, полученных в счет предстоящих поставок товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). Если НДС был начислен, то затем его можно принять к вычету по аналогии с НДС с авансов полученных.
  • Покупатель (обязанная сторона в части денежных обязательств) вправе принять НДС к вычету по сумме обеспечительного платежа на основании счета-фактуры от поставщика.Когда платеж возвращается поставщиком, НДС подлежит восстановлению. Об этом позволяют говорить нормы подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, в которых опять же сказано о предстоящих поставках товаров.

Казалось бы, положения НК РФ свидетельствуют о необходимости произведения указанных операций с НДС и отражении их в учете. Но есть и альтернативная точка зрения на этот счет.

Платеж не облагается НДС в 2020 году: аргументы в пользу позиции Точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не облагается НДС — в 2020 году бизнесмены вполне могут ее придерживаться — базируется на следующих аргументах:

  • Обеспечительный платеж правомерно не рассматривать как способ расчетов (и соответственно, источник дохода налогоплательщика), если его сумма подлежит возврату при надлежащем выполнении сторонами договора предусмотренных обязательств (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу № А40-136345/12).
  • Правомерно говорить о том, что обеспечительный платеж наделен конкретной функцией, гарантийной, и его применение осуществляется не в целях обеспечения расчетов сторон (постановление ФАС Московского округа от 27.04.2011 № КА-А40/3679-11).
  • НДС — это налог, начисляемый на доходы, полученные в рамках общей системы налогообложения. К таким доходам не относятся те, что представлены залогом или задатком, которые используются в качестве обеспечения по обязательствам (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).В свою очередь, Минфин фактически рассматривает обеспечительный платеж как разновидность залога (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

Резюмируя изложенные выше подходы, можно сделать вывод, что обложение обеспечительного платежа НДС должно осуществляться, если данный платеж выполняет функцию не только обеспечения, но и оплаты. Либо есть довольно серьезные основания полагать, что платеж будет зачтен в оплату. В свою очередь, если четко определена функция обеспечительного платежа только как гарантии или залога, НДС такой платеж в момент получения можно не облагать.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Пример ООО «Василек» арендует офис в бизнес-центре ООО «Колокольчик». По стандартному договору ООО «Колокольчик» арендатор при заключении долгосрочного договора вносит следующие обеспечительные платежи:

  1. плату за последний месяц аренды (определяется исходя из условий договора);
  2. залоговую сумму на возможный ремонт помещения после съезда оттуда арендатора.

ООО «Василек» оплатило оба платежа 01.02.2018.

Бухгалтер ООО «Колокольчик» при отражении платежей на счетах учета рассуждает следующим образом:

  1. В отношении залоговой суммы на возможный ремонт нет уверенности, что она будет использована. Деловая практика самого ООО «Колокольчик» показывает, что в подавляющем большинстве случаев данный платеж в полном объеме возвращается арендатору по истечении срока договора аренды. Кроме того, данный платеж не является частью арендной платы по договору, а выступает именно гарантией, поэтому по данному платежу можно не начислять НДС.
  2. Плата за последний месяц аренды, по сути, аванс. Вероятность того, что ООО «Василек» будет пользоваться офисом в течение всего срока аренды достаточно высока. Таким образом, хотя в договоре этот платеж и назван обеспечительным, его следует рассматривать как аванс и облагать НДС.

Являются ли деньги обеспечения исполнения контракта налогооблагаемой базой

Нет, не являются.

Обеспечение исполнения контракта является обеспечительным платежом. Если событие, с которым договор связывает право учреждения удержать обеспечительный платеж, не наступит, его нужно вернуть (п.

2 ст. 381.1 ГК РФ, п. 28 Обзора Президиума Верховного суда РФ от 28.06.2017). Обеспечительный платеж выполняет аналогичную функцию как и залог.

А такие поступления в доходах при расчете единого налога не учитывают. Это следует из статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 251, статьи 346.15 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 27 июля 2015 г.

№ 03-03-06/2/42967. В доходах учтите обеспечение только если удерживаете его в счет неустойки. Обоснование С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль Внереализационные доходы К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ.

В частности, это:  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ. Например, денежный подарок, выделенный учреждению в знак признания его заслуг (письмо Минфина России от 12 августа 2013 № 03-03-10/32649);  неустойки (штрафы и пени) за нарушение контрагентами условий договоров (контрактов), а также суммы возмещения убытка или ущерба.

Причем для казенных учреждений есть основания не учитывать эти доходы при расчете налога на прибыль. Для бюджетных и автономных учреждений таких оснований нет;  доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;  стоимость материальных запасов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества учреждения;  курсовые разницы (положительные).

По сделкам, которые заключены до 1 января 2015 года, но исполняются после этой даты, могут возникать положительные суммовые разницы.

При налогообложении прибыли такие доходы учитывайте в прежнем порядке (п. 3 ст. 3 Закона от 20 апреля 2014 № 81-ФЗ, письма Минфина России от 22 июня 2015 № 03-03-06/1/35976, от 29 мая 2015 № 03-03-06/1/31100, от 14 мая 2015 № 03-03-10/27647 (направлено в налоговые инспекции письмом ФНС России от 26 июня 2015 № ГД-4-3/11191)). Исключение – доходы в виде курсовых разниц по средствам целевых поступлений.

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включать в состав доходов сумму обеспечения заявки или исполнения контракта.

Участник (поставщик) нарушил обязательства Да, нужно.

При проведении закупок учреждение может, а в некоторых случаях даже обязано, установить требование об обеспечении заявки и исполнении контракта. В качестве обеспечения участник закупки (поставщик) может предоставить деньги в залог или банковскую гарантию. Когда участник, победивший в закупке, уклонится от заключения контракта (поставщик нарушит свои обязательства по контракту), деньги, полученные в залог, останутся в распоряжении учреждения.

А если участник (поставщик) предоставил банковскую гарантию, то деньги за нарушение обязательств уплатит банк-гарант.

Об этом сказано в статьях 334 и 368 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. Такие средства не поименованы в статье 251 Налогового кодекса РФ как неучитываемые при расчете налога на прибыль. Следовательно, включите их в состав налогооблагаемых доходов (п. 1 ст. 248 НК РФ). С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенкеЕдиным налогом при упрощенке облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
1 ст. 248 НК РФ). С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенкеЕдиным налогом при упрощенке облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Перечень таких доходов определен в статье 249 Налогового кодекса РФ. Также налогом облагаются внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ. Виды доходов, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются. Плюс к этому есть конкретные группы доходов, освобожденных от налогообложения на упрощенке.

Решая, надо ли включать те или иные поступления в облагаемые доходы, важно не ошибиться в дате их получения.

А если речь идет о доходе в натуральной форме или в иностранной валюте, необходимо правильно определить сумму, с которой придется платить налог.

Разобраться во всем поможет эта рекомендация. Внереализационные доходы К внереализационным доходам относят все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;  штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;  проценты по предоставленным кредитам и займам;  стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения Кроме того, в состав внереализационных доходов нужно включать суммы невостребованной кредиторской задолженности, которая списывается в связи:  с истечением срока исковой давности.

Доход образуется в периоде, когда этот срок истек;  с ликвидацией кредитора. Доход образуется в периоде, когда запись о ликвидации внесли в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 25 апреля 2016 г.

№ 03-03-06/1/23695). Невостребованную кредиторскую задолженность включайте в расчет единого налога независимо от системы налогообложения, которую вы применяли в том периоде, когда эта задолженность образовалась. В доходы не включайте:– задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п.

1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп.

21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г.

№ 03-11-06/2/29);– списанную кредиторскую задолженность по неотработанным авансам. С этих сумм платить единый налог не нужно, поскольку полученные авансы были включены в налоговую базу в том периоде, когда они поступили (письмо Минфина России от 14 марта 2016 г.

№ 03-11-06/2/14135). Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п.

1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке. Доходы, освобожденные от налогообложения Помимо доходов, подлежащих налогообложению, есть группа доходов, с которых единый налог при упрощенке платить не нужно.

К ним относятся:  доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, полученный залог или задаток, средства целевого финансирования и т.

д.) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июля 2016 г.

№ 03-11-06/43516);  полученные дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 25 августа 2014 г.

№ 03-11-06/2/42282);  деньги, полученные от ФСС России в качестве возмещения по больничным листкам (письмо Минфина России от 4 июля 2005 г.

№ 03-11-04/2/11).

Обеспечение заявки (ст.

44 44-ФЗ)

Обеспечение заявки – это предоставляемый при подаче заявки задаток, служащий для заказчика гарантией добросовестности участия поставщика в закупке и заинтересованности участника в заключении контракта по итогам проведения закупки. В 44-ФЗ требование предоставления заявки обязательно в случаях проведения конкурсов и аукционов. Во всех остальных случаях – проведение запроса котировок, запроса предложений и уж тем более закупки у единственного поставщика – обеспечение заявки не требуется.

В случае проведения электронного аукциона обеспечение заявки предоставляется только путем внесения денежных средств на счет электронной площадки.

Внимание Перечень таких документов приведен в части 3 статьи 37 Закона от 5 апреля 2013 г.

№ 44-ФЗ. Следует учитывать, что на практике предоставление подтверждающих документов в качестве обеспечения не является 100-процентной гарантией заключения контракта. Поэтому лучше воспользоваться первым способом, то есть внести увеличенную в полтора раза сумму обеспечения.

Из рекомендации «Как продавать товары учреждениям госсектора, госорганам, которые проводят закупки по правилам Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ» Максим Чемерисов, директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России 2.Статья: Обеспечительный платеж.

Кроме гарантий надлежащего исполнения обязательств по договору еще несколько видов гарантий:

  • Тендерные – банк выплачивает гарантийную сумму, если участник торгов выигрывает тендер и отказывается заключать контракт;
  • Возврат авансового платежа — банк выплачивает заказчику аванс, который тот ранее выдал исполнителю в случае, если исполнитель свои обязательства не выполнил или сделал это не должным образом, и договор расторгли;
  • Судебные — это один из способов обеспечения иска, его применяют по ходатайству ответчика в качестве альтернативы ареста имущества.

Услуга предоставления гарантии платная.

Итоги

Обеспечительный платеж — сумма, гарантирующая исполнение своих обязательств стороной договора (арендатором, покупателем и т.п.). Налогообложение НДС обеспечительного платежа зависит от того, какая операция выполняется.

Если обеспечительный платеж вносится как гарантия оплаты товара / услуги (авансом), которые впоследствии будут реализованы, то НДС начисляется. В остальных случаях НДС платить не нужно.

Подробнее об объектах обложения НДС читайте здесь.