Облагаются ли налогом пожертвования некоммерческой организации



Облагаются ли налогом пожертвования некоммерческой организации

Нюансы налогообложения пожертвований


Отчет об использовании пожертвованных денежных средств руководство некоммерческой организации может предоставлять как лично каждому благотворителю, либо размещать на своем официальном сайте, чтобы он был доступен всем посетителям. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, а также отдельным гражданам.

Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот.

В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).

Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

№ 135-ФЗ от 11.08.1995 г.

Договор пожертвования некоммерческой организации (нко)

Содержание договора пожертвования, совершаемого в пользу некоммерческой организации, согласно п.

3 и 4 ст. 421 ГК, определяется исключительно по волеизъявлению сторон сделки.

Стороны могут включать в договор любые элементы и условия, если они не запрещены отечественным законодательством. Однако, согласно ст. В качестве существенных условий указанная выше статья признает предмет договора и прочие условия, признанные законом или сторонами как обязательные для конкретного вида договора.
Однако, согласно ст. В качестве существенных условий указанная выше статья признает предмет договора и прочие условия, признанные законом или сторонами как обязательные для конкретного вида договора.

Напомним, что в качестве предмета договора, согласно п. 1 ст. 582 ГК, могут выступать лишь вещи и имущественные права. Указание его в договоре является обязательным — в противном случае это влечет ничтожность (п.

2 ст.

  1. уставными целями НКО или целями, обуславливающими пожертвование, в рамках которого оно будет использоваться;
  2. общеполезностью, которой должен обладать предмет.
  3. характеристиками предмета, позволяющими использование предмета в рамках уставных целей или целей жертвователя;

Круг подлежащих пожертвованию предметов в сравнении с дарением существенно сужен — законодатель определил невозможность освобождения одаряемого от имущественной обязанности.

Кроме того, ввиду необходимости определения целевого назначения чаще всего в качестве предмета выступают денежные средства.

Является не менее важным условием пожертвования, чем предмет, однако вовсе не является существенным, что не обязывает стороны к его указыванию и позволяет одаряемому использовать предмет в уставных целях.

Но назначение, являясь побуждающим мотивом сделки, все же должно быть оговорено договором с целью защиты и реализации прав жертвователя. Необходимость определения порядка контроля продиктована тем, что этот вопрос никак не урегулирован на законодательном уровне, хотя это является непосредственным правом жертвователя, вытекающим из п.

3 и 5 ст. 582 ГК. Такой порядок должен определяться сторонами, как при указании целевого назначения, так и при его отсутствии — в таком случае проверке подлежит соответствие порядка использования уставным целям НКО. Под порядком контроля над использованием следует понимать:

  1. предоставляемых жертвователю документов;
  2. сроков его проведения;
  3. определение способов такого контроля;
  4. уполномоченных, кроме жертвователя, лиц и т. д.

Законом такая возможность предусмотрена п.

4 ст. 582 ГК, когда использование по ранее установленному жертвователем назначению стало невозможным ввиду изменившихся обстоятельств. В таком случае изменение назначения допустимо только с согласия жертвователя, а в случае его смерти или ликвидации (юр. лица) — исключительно по решению суда.

В то же время договором вполне может устанавливаться и другой порядок изменения назначения.

Так, вполне могут быть установлены дополнительные основания для изменения назначения, способы его изменения, дополнительные согласительные процедуры и т. д. Такое правило может быть как отдельным положением договора, так и в рамках условий для изменения договора. Пример Между Общественным объединением дворников г.
Пример Между Общественным объединением дворников г.

Архангельска и ООО «МиС» был заключен договор пожертвования, по которому ООО передавало в пользу объединения 50 немецких профессиональных метел с условием, что дворники будут использовать их только в рамках серии своих благотворительных акций «Чистый Архангельск». Кроме того, договором также предусматривалась возможность контроля со стороны «МиС» использования переданного имущества — разделом «Контроль использования пожертвования» устанавливалась:

  1. возможность внезапной ревизионной проверки на наличие всех метел;
  2. возможность присутствия при благотворительных акциях;
  3. обязательность предоставления жертвователю со стороны одаряемого всех требуемых им сведений;
  4. ежеквартальная отчетность относительно износа метел.

В то же время разделом «Изменение условий договора» предусматривался общий порядок внесения изменений, который осуществлялся по обоюдному согласию и исключал возможность одностороннего изменения, кроме как по решению суда. Так, после проведения нескольких акций «Чистый Архангельск» местные власти запретили Общественному объединению дворников их проведение ввиду слишком большой их массовости, что делало невозможным использование пожертвованных метел по установленному назначению.

На основании этого, председатель организации в соответствии с требованиями закона и договора отправлял в адрес ООО запросы на изменение целевого назначения пожертвования, ответ на которые так и не поступил.

После этого председатель принял решение изменить назначение в рамках судебного рассмотрения. В судебном заседании объединению дворников в изменении назначения было отказано на основании того, что п. 4 ст. 582 ГК предусматривает порядок такого изменения, который позволяет осуществлять его в судебном порядке только после ликвидации жертвователя.

Таким образом, одаряемое объединение дворников стало заложником обстоятельств — возможность использования пожертвованного имущества по назначению исключена, а при изменении такого назначения возникли существенные препятствия, преодолеть которые организация не в силах. Однако этого удалось бы легко избежать, если в договор был бы включен дополнительный порядок для изменения целевого назначения пожертвования.

Могу ли я под собственную ответственность купить новое оборудование на пожертвование, вместо ремонта здания? Для изменения цели использования пожертвования, Вам необходимо с письменным заявлением обратиться к благотворителю.

Рекомендуем прочесть:  Инвалидность по росту

Желательно встретиться с ним лично, а не отсылать письмо почтой или нарочно.

При встрече Вы сможете ему объяснить, почему нужно изменить цель применения денег, обосновав, что это является первичной необходимостью для организации, а также для детей. Согласие от благотворителя должно быть оформлено в письменном виде. В случае отсутствия такого разрешения и применения пожертвования не по назначению, договор пожертвования будет, расторгнут, и дар необходимо будет вернуть благотворителю.
В случае отсутствия такого разрешения и применения пожертвования не по назначению, договор пожертвования будет, расторгнут, и дар необходимо будет вернуть благотворителю.

с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора.

Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки. Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью. Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

  • Наличностью.

Целевое пожертвование нко для осуществления уставной деятельности договор – Кредитный юрист

Таким образом, пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов на основании п.

8 ст. 250 Кодекса. Что касается налога на добавленную стоимость, то на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса денежные средства, полученные налогоплательщиком и не связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Признание затрат осуществляется по нормам ПБУ 10/99.

Отражение в учетных данных произведенных трат должно осуществляться с привязкой к периоду, в котором они фактически имели место.

Для отражения этого типа издержек применяется счет 91.

Налогообложение пожертвований. порядок применения на практике (мишлакова в.)

Структурирование организации Организация может структурироваться двумя способами:1) на основе продукта, когда виды деятельности группируются в зависимости от продукта, каждый продукт поддерживается своими собственными функциональными коллективами маркетинга, 14.

Организации ООН Из книги Мировая экономика: Шпаргалка автора Автор неизвестен 14. Важно Организации ООН Конференция ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) призвана регулировать всемирные торговые отношения. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) создано и действовало вне рамок ООН. Поэтому многие страны ставили перед ООН задачу – иметь в его Приложение 7 Пример договора на добровольные отчисления по негосударственной пенсии в НПФ Из книги Богатый пенсионер [Все способы накопления на обеспеченную жизнь] автора Макаров Сергей Владимирович Приложение 7 Пример договора на добровольные отчисления по негосударственной пенсии в НПФ г.

Поэтому многие страны ставили перед ООН задачу – иметь в его Приложение 7 Пример договора на добровольные отчисления по негосударственной пенсии в НПФ Из книги Богатый пенсионер [Все способы накопления на обеспеченную жизнь] автора Макаров Сергей Владимирович Приложение 7 Пример договора на добровольные отчисления по негосударственной пенсии в НПФ г.

Как оформляться в бу и ну пожертвование в некоммерческой организации?

  1. иметь в Уставе указание на то, что организация может привлекать пожертвования от физических и юридических лиц (как правило, данный пункт включается в раздел «Источники формирования имущества»);
  2. иметь в Уставе соответствующие 135 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» виды деятельности;
  3. вести раздельный учет доходов и расходов организации, в том числе по поступающим на её расчетный счет и в кассу пожертвованиям.

Несмотря на то, что нормативно-правовая база в данном случае четко указывает на то, что благотворительные пожертвования не являются доходом, во избежание возможных споров с ИФНС рекомендуем внимательнее относится к формулировке, с которой данные средства поступают на счет или в кассу организации.

Форма и содержание договора пожертвования некоммерческой организации

Некоммерческая организация подлежит обязательному оформлению, с момент ее регистрации в установленном порядке считается юридическим лицом.Законодатель РФ устанавливает формы некоммерческих организаций:

  1. ассоциации и союзы.
  2. общественные и религиозные организации;
  3. учреждения;
  4. фонды;
  5. потребительский кооператив;

Информация Источники, через которые некоммерческая организация может финансироваться: взносы учредителей и членов; пожертвования; доходы от продажи товаров и услуг; доходы от ценных бумаг; иные поступления, не запрещенные законодательством РФ.Предметами пожертвования некоммерческой организации могут быть:

  1. недвижимость;
  2. ценные бумаги.
  3. движимые вещи;
  4. денежные средства;

Договор пожертвования с некоммерческой организацией желательно заключать в , что бы в дальнейшем была возможность контролировать использование дара и получать об его пользовании.Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:

  1. наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
  2. предмет договора (описание дара);
  3. заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
  4. дата и место составления;
  5. способ, срок предоставления дара и его использование;
  6. прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
  7. отчетность;
  8. права и обязанности сторон;
  9. реквизиты благотворителя и благополучателя.
  10. название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);

Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.

Также необходимо проставить печать некоммерческой организации.

Гранты.

Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках.

Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО.

Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Пожертвования в бухучете нко

Таким образом, одаряемое объединение дворников стало заложником обстоятельств — возможность использования пожертвованного имущества по назначению исключена, а при изменении такого назначения возникли существенные препятствия, преодолеть которые организация не в силах.

Рекомендуем прочесть:  Как не платить налог с зарплаты

Однако этого удалось бы легко избежать, если в договор был бы включен дополнительный порядок для изменения целевого назначения пожертвования. Основания и порядок отмены пожертвования некоммерческой организации Единственным основанием для отмены пожертвования, совершенного в пользу НКО, является условие, определенное п. 5 ст. 582 ГК, — нарушение целевого назначения пожертвованного имущественного блага или нарушение порядка изменения такого назначения, определенного п.

4 указанной статьи. Невозможность применения оснований для отмены обычного дарения (ст.

Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.

  1. Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
  1. внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.
  2. реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль. Общие правила налогообложения НКО Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

  1. они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
  2. НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.
  3. прибыль не составляет их основную цель;

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

  • Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
  • Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст.

    251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности.

Новые Популярные

Налогообложение пожертвований некоммерческим организациям

Жертвователи – юридические лица перечисляют пожертвования на формирование целевого капитала только за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных данным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

В этой ситуации деньги могут быть переданы в момент подписания соглашения или в срок, оговоренный договором.

  1. Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки. Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю. Налогообложение, проводки НКО Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений. Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ).
  2. Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры. Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

Представляем интересы в:

Правительства Москвы

Министерства юстицииРоссийской Федерации

Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации. Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы.

Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела! Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат.

Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела. Бесплатная проработка вариантов Только после детального анализа имеющихся документов, погружения в сложившуюся ситуацию – мы сможем проработать пути решения и целесообразность их применения.

Подача документов Берем все на себя. Составление. Сбор необходимого пакета документов.

Подача в инстанции. Отслеживание. Контроль каждого движения дела.

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Жертвуя в пользу некоммерческой организации имущество, жертвователь может определять целевое его назначение, что, однако, не является обязательным.

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг); — акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг). В то же время ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 17.11.2005 № А56-11300/2005 сделал вывод, что для применения льготы достаточно письма от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств. Налог на прибыль Безвозмездная передача имущества, денежных средств в рамках благотворительной деятельности относится к целевому финансированию, поскольку обязательным условием договора о благотворительной помощи являются цели использования передаваемых (выполняемых, оказываемых) товаров (работ, услуг).

Товары (работы, услуги), имущество, денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и используемые налогоплательщиком по назначению, определенному источником такого финансирования (благотворительного пожертвования), не учитываются в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае налогоплательщик обязан будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (подп.

Могу ли я под собственную ответственность купить новое оборудование на пожертвование, вместо ремонта здания? Для изменения цели использования пожертвования, Вам необходимо с письменным заявлением обратиться к благотворителю. Желательно встретиться с ним лично, а не отсылать письмо почтой или нарочно.

При встрече Вы сможете ему объяснить, почему нужно изменить цель применения денег, обосновав, что это является первичной необходимостью для организации, а также для детей. Согласие от благотворителя должно быть оформлено в письменном виде.