Прощение долга при усн



Прощение долга при усн

На втором этапе заключается договор прощения долга.


Освобождение заемщика (компания – «упрощенец») от возврата беспроцентного займа следует рассматривать как соглашение о прощении долга. По сути это означает, что бывший учредитель безвозмездно передает компании – «упрощенцу» вещь в собственность либо освобождает ее от имущественной обязанности перед собой.

Вопрос

Судьба калужских бухгалтеров решалась в прошлую пятницу. Именно тогда состоялось собрание оргкомитета конкурса «Бухгалтер-профессионал 2020».

По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Фирмы прекращают споры о взыскании задолженностей отказом от истребования долга или его части.

Компромисс всегда выгодней, чем судебные тяжбы: лучше получить часть долга сразу, чем ждать выплаты полной суммы неизвестно сколько. Даже если когда-нибудь заплатят, разницу может съесть инфляция, да и ждать 3 года не хочется и нужно побыстрее закрыть все расчеты по сделке. У организации-заимодавца в результате прощения долга в бухгалтерском учете возникает прочий расход.

Признание расхода в целях налогообложения прибыли может привести к претензиям проверяющих.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса “Взамен Письма Минфина от 04.04.2016 № 03-11-06/2/18810 выпущено другое Письмо — от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354.

Суть его в следующем. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, определяют доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст.

250 НК РФ. Однако в целях гл. 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг и/или имущественных прав), а также погашения задолженности/оплаты налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Исходя из этого, при заключении к договору займа соглашения, предусматривающего, что остаток не выплаченных заемщиком процентов не подлежит выплате заимодавцу, эти невыплаченные проценты у организации-заимодавца не учитываются в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения”.

Как видим, финансовое ведомство на радость всем нам выпустило новое Письмо, полностью соответствующее нормам гл.

26.2 НК РФ: неполученные проценты заимодавец-упрощенец в доход не включает.

Прощение долга на УСН: «доходный» переворот (Ермакова Г.)

Кредитор вправе освободить должника от его обязательств. Такая операция называется прощением долга.

Когда можно простить долг Прощение долга предполагает четкое волеизъявление кредитора освободить должника от обязанности погасить долг. На практике это могут быть уведомление или соглашение договор о прощении долга.

При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность. Читать далее Налог на прибыль Если организация прощает дебитору задолженность, такая сделка считается дарением ст. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу и объясняется так.

В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки подп. Читать далее УСН Организации, которые платят единый налог с доходов, включать в налоговую базу расходы, в том числе суммы прощенного долга, не вправе п.

Сумму невыплаченных процентов по прощенному долгу в доходы не включайте в силу пункта 1 статьи Может ли управляющая компания, работая на УСН создавать представительства Вопрос Организация Арендатор попала в трудное финансовое положение. .

Прощение долга между усн налоговые последствия

Например, передачу наличных средств можно оформить распиской.

Подтверждением безналичных выплат могут служить банковские выписки. Если заимодавец отказывается получать денежные средства, тогда можно открыть на его имя счет в банке, депозит и перевести на него сумму долга.

При этом кредитору должно быть отправлено соответствующее уведомление. Процентные и беспроцентные Все заключенные соглашения являются возмездными.

Другими словами это означает, что заемщик помимо суммы долга должен выплатить кредитору проценты. Займодавец может прописать этот пункт в договоре.

Если размер процентов не указан, то они снимаются согласно ставке рефинансирования ЦБ России.

В договоре можно указать фиксированную сумму, например по 500 руб. ежедневно или установить годовую ставку. Причем, если фирма-кредитор отказывается принимать денежные средства в счет погашения долга, должник вправе передать деньги на счет нотариуса или судебного органа. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Организация простила сотруднику долг по договору займа. Можно ли признать эту сумму расходом, нужно ли начислять на нее страховые взносы и удерживать НДФЛ?

Прощение долга при усн бухучет

Если же, прощая долг, продавец преследовал коммерческий интерес, исключать из расходов стоимость товаров не нужно, а сумму прощенного долга можно учесть в составе внереализационных расходов. Аргументы в данном случае те же, что и при прощении займа. На УСН при прощении долга налогоплательщик признает выручку от реализации товара в сумме фактически поступивших денежных средств в оплату товара на дату их поступления (п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма прощенного долга ее не увеличивает.

При этом, если долг был прощен в качестве дара, учесть в расходах стоимость переданных товаров, «упрощенец» не вправе. Покупатель. При налогообложении прибыли сумму прощенного долга покупатель должен включить в состав внереализационных доходов на дату его прощения (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но это позволит ему учесть в расходах стоимость полученных товаров при их продаже или отпуске в производство (п.Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль.

Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поскольку перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, организация вправе учесть сумму прощенного долга. Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Вопрос N 1.

Как оформить прощение долга?

Такая процедура, как прощение долга, предусмотрена гражданским законодательством и является одним из способов прекращения взаимных обязательств (ст.

415 ГК РФ). Чтобы ее оформить, составляют соглашение в письменном виде, и в нем кредитор указывает, что освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (образец соглашения представлен на рисунке).

Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты (начисленные, но не уплаченные) либо все вместе. При прощении долга расходов у вашей организации не будет. Подобного вида затрат в ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено.

А вот у учредителя на дату прощения долга возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-04-05/5-562). Пример 1. Оформление прощения долга по договору займа ООО «Успех» 5 августа 2013 г.

заключило со своим учредителем И.П.

Казаковым договор беспроцентного займа.

По договору он получил деньги в размере 350 000 руб., возвращать их надо двумя частями: 2 сентября 2013 г. — 50 000 руб. и 1 октября 2013 г.

— 300 000 руб. Первую часть платежа учредитель внес, частично погасив свой долг перед фирмой. В отношении второй части платежа — 300 000 руб. — ООО «Успех» приняло решение простить долг, о чем было составлено соглашение между учредителем и фирмой от 01.10.2013. На дату подписания соглашения о прощении долга (1 октября 2013 г.) у И.П.

На дату подписания соглашения о прощении долга (1 октября 2013 г.) у И.П. Казакова возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ или подать сведения в инспекцию, если удержать невозможно. Тогда учредитель по окончании 2013 г.

самостоятельно должен будет уплатить НДФЛ.

Всего с суммы прощенного долга учредителя нужно заплатить в бюджет НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%).

Прощение долга на усн


Следовательно, если договор заключен на большую сумму, сделка через суд может быть признана ничтожной (п. 1 ст. 166, ст. 168 ГК РФ). Документальное оформление Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга.

На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность.

Такой порядок следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ. Бухучет В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.

11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику). Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 62, 58-3, 73, 76).

Спорная обязанность по начислению страховых взносов

Помимо НДФЛ на сумму невозвратного займа начисляются страховые взносы, так как косвенный доход получен сотрудником в рамках трудового контракта. Если компания не хочет начислять такие взносы, мотивируя своё решение тем, что доход сотрудника не связан с выполнением трудовых обязательств, то такую точку зрения придётся отстаивать особым образом, ссылаясь на похожую арбитражную практику.

Существует несколько официальных писем, которые высказывают однозначную позицию о необходимости начисления страховых взносов при аннулировании задолженности физического лица. В свою очередь, судебная практика говорит о том, что закрытие долгового обязательства не может быть причислено к трудовым отношениям, если это дословно не прописано в контракте. В связи с этим компаниям проще оформлять прощение долга в виде договора дарения.

Стоит заметить, что такая формулировка не имеет принципиального значения для самого должника. Источник: https://FB.ru/article/281927/proschenie-dolga-i-nalogovyie-posledstviya

Прощенный единственным учредителем заем не включают в налоговую базу по УСН

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Камышин)Предприятие применяет УСН (Доходы минус расходы).

Хотим списать сумму займа от Учредителя (в одном лице, доля 100%). Какими документами нужно оформить эту операцию и не возникнет доход? По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.

1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора заем является беспроцентным (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ). Обязательство организации по возврату заимодавцу суммы займа в данном случае прекращено прощением долга (ст.

415 ГК РФ). По договору займа согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

1 ст. 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Обязательство заемщика может быть прекращено в результате заключения соглашения о прощении долга, согласно которому кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, в том числе по возврату суммы займа, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. ст. 407, 415 ГК РФ). Поскольку в результате заключения с заимодавцем соглашения о прощении долга у заемщика, ранее получившего денежные средства по договору займа, прекращается обязанность вернуть долг, такие денежные средства являются безвозмездно полученными.

Аналогичного мнения придерживаются Минфин России (Письма от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 27.03.2009 N 03-03-05/55, от 06.03.2009 N 03-03-06/1/112, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1) и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. — от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица. В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст.

346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Таким образом, денежные средства, ранее полученные организацией по договору займа, обязательство по которому прекращено прощением долга, в случае если уставный капитал заемщика на 100 процентов состоит из вклада заимодавца (юридического или физического лица), простившего долг, облагаемым доходом при УСН не являются.Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Прощение долга организацией на УСН

Да, Организация Арендодатель может простить часть долга Арендатору в связи с тяжелым финансовым положением.

И вот почему. В журнале «Упрощенка» опубликован ,которые стали опасными для малого бизнеса.

Подробности читайте в журнале Коммерческие организации не вправе заключать друг с другом договоры дарения на сумму более 3000 руб.

(п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако с точки зрения гражданского законодательства прощение долга не является дарением. Объясняется это так. Отношения сторон по операциям прощения долга и дарению регулируются разными главами Гражданского кодекса РФ (гл. 26 и 32 ГК РФ). Дарение – это отдельная сделка, совершенная сторонами по обоюдному согласию.

26 и 32 ГК РФ). Дарение – это отдельная сделка, совершенная сторонами по обоюдному согласию.

Ее основным квалифицирующим признаком является изначальная безвозмездность. Если дарителем выступает организация, дарение оформляется письменным договором, при этом сумма (стоимость) дара не должна превышать 3000 руб. Это следует из статей 572 и 574, 575 Гражданского кодекса РФ.

Прощение же не является отдельной сделкой, это прекращение обязательства по первоначальному возмездному договору. Поэтому такое списание задолженности может быть оформлено кредитором в одностороннем порядке без ограничения по сумме.

Это следует из статей 407 , 415 и 423 Гражданского кодекса РФ.

Прощение долга, как и любая сделка юридического лица, должно быть совершено в простой письменной форме (подп.1 п.

1 ст. 161 ГК РФ). Оформить прощение вы можете соглашением или уведомлением о прощении долга. В этом случае Арендодатель пусть направит должнику- Арендатору уведомление о прощении долга.

Обязательство будет считаться прекращенным с момента получения должником такого уведомления, если он в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ). В тексте соглашения или уведомления о прощении долга нужно максимально подробно указать, какое обязательство прекращается, из чего оно возникло, когда истек срок его исполнения и т. п. В бухучете сумму прощенного долга отразите в составе прочих расходов Арендодателя по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.

11 ПБУ 10/99). Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99). В налоговом учете при УСН сумму прощенного долга вы не сможете включить в расходы.
16 ПБУ 10/99). В налоговом учете при УСН сумму прощенного долга вы не сможете включить в расходы.

Так как списание данных сумм не предусмотрено в закрытом перечне затрат, которые могут учесть организации на упрощенке (п.

1 ст. 346.14, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот доход отразить вам придется.

Дело в том, что доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом (в данном случае – в виде прощения долга). Это следует из пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.

Прощение долговых обязательств юридической компании

В зависимости от характера долга с этим счетом корреспондируются счета расчетов (60, 62, 76), денежных активов (51), краткосрочных займов (66) и др.

Как формируются бухгалтерские записи в различных ситуациях, разберемся на примерах.

На дату прощения долга задолженность должника по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) прекращается (погашается). Таким образом, на указанную дату выполняется одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение товаров (работ, услуг) и суммы «входного» НДС, относящегося к ним (пп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ): соответствующие затраты считаются оплаченными. Если подходить детально к рассмотрению налогового законодательства нашей страны, то прощение долговых обязательств для заемщика считаются безвозмездно полученным имуществом (статья 248). Величина прощеной задолженности признается частью внереализационных доходов, полученных на момент прощения обязательств.