Штраф за непредоставление пояснений по требованию налоговой 2020



Штраф за непредоставление пояснений по требованию налоговой 2020

Как «отбиться» от штрафа?


Недавно Центральный аппарат ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика вынес решение об отмене такого штрафа, сообщив, что привлечь к ответственности за представление пояснений к налоговой декларации НДС с нарушением формата нельзя. В ФНС указали, что положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такие пояснения не считаются представленными.

Как было

Собственно за непредставление пояснений раньше в Налоговом кодексе вообще не было специальной ответственности.

Но это не мешало некоторым налоговикам применять «непрофильные» штрафы. Так, иногда инспекторы пугали должностных лиц организации административным штрафом в размере от 2000 до 4000 руб. в случае непредставления в срок пояснений — как за неповиновение законному требованию, .

Причем отсылка к ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ могла стоять прямо в требовании о представлении пояснений. Однако ФНС уже давно разъяснила, что административная ответственность за неповиновение законному требованию ИФНС должна применяться только за неявку (в случае вызова должностных лиц в инспекцию), а не за отказ от дачи пояснений.

И судьи такой подход поддерживали; . Правда, были и исключения: иногда судьи все же признавали законным административный штраф за непредставление пояснений, .

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: Известны и случаи, когда инспекторы пугали организации и предпринимателей довольно внушительным — 10-ты­сячным —штрафом по п. 2 ст. 126 НК РФ как за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике.

В то же время Президиум ВАС еще в 2003 г. разъяснил, что этот штраф возможен лишь при запросе у налогоплательщика документов, содержащих сведения о другом налогоплательщике (а не о нем самом). Так что непредставление пояснений о собственных операциях и иных данных не должно повлечь такой штраф.

Вместе с тем, никаких сомнений не возникало в отношении наказания за несвоевременную передачу инспекции квитанции о приеме электронного требования о представлении пояснений. Если этого не было сделано в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции (6 рабочих дней считая со дня его отправки налоговым органом), то ИФНС могла заблокировать расчетный счет (электронный кошелек), , , .

Некоторые инспекции пытались оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную передачу квитанции о приеме требования на 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ (как за непредставление документов). Но ФНС сама против такого подхода: ведь подача пояснений и представление документов — понятия принципиально разные.

Но ФНС сама против такого подхода: ведь подача пояснений и представление документов — понятия принципиально разные. Однако в большинстве случаев представление пояснений было (да и остается сейчас) в интересах самого налогоплательщика.

Так можно избежать доначисления налогов по итогам проверки и ненужных споров с проверяющими.

Популярное

Декретный отпуск Пенсионеры Декретный отпуск Прием на работу Страховые взносы ПФР Налоги и взносы ЕНВД Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Штрафы | 10:32 4 декабря 2020 Экономика и бизнес Пенсионеры Экономика и бизнес Выплаты персоналу Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Мотивированный отказ в представлении документов в случае, не предусмотренном нормами ст.

88 НК РФ

На ваше требование о представлении документов от 15.11.2017 № 06-28/13930, направленное в связи с представлением уточненной декларации по НДС за III квартал 2017 г., ООО «Арно» сообщает следующее. Положениями ст. 88 НК РФ установлен закрытый перечень случаев, когда в ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекция может истребовать у налогоплательщика документы.

На основании п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать первичные документы и учетные регистры, подтверждающие обоснованность изменения сведений в уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, поданной по истечении 2 лет со дня окончания срока, установленного для представления первичной декларации.

ООО «Арно» 23.10.2017 представлена налоговая декларация по НДС за III квартал 2017 г. В связи с тем что 06.11.2017 от ООО «Сервус» получен счет-фактура от 29.09.2017 № 464, компанией подана уточненная налоговая декларация по НДС, в которой увеличен размер вычетов и, соответственно, уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. Однако в подобной ситуации не предусмотрено право налогового органа истребовать счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты по НДС.

Поэтому, руководствуясь подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, ООО «Арно» оставляет требование о представлении документов от 15.11.2017 № 06-28/13930 без исполнения.

На ИФНС не угодишь: за неформат пояснений – штраф, за форматные пояснения – тоже штраф

При получении от ИФНС требования по декларации по НДС следует сформировать пояснения по установленному формату. Если пояснения отправлены в «неформатном» виде, налоговики пытаются штрафовать налогоплательщиков на 5000 руб.

на основании п.1 ст. 129.1 НК. Однако такой штраф не правомерен, о чем уже неоднократно заявляли в Центральном аппарате ФНС, куда обращаются с жалобами оштрафованные налогоплательщики.

Между тем мнение вышестоящей организации игнорируется налоговиками на местах и штрафы продолжаются.

Так, недавно такой штраф пришлось заплатить читательнице нашего форума. Курьезность ситуации заключается в том, что получив штраф за неформатные пояснения, на новое требование бухгалтер, наученный горьким опытом, ответил уже строго по формату. Результат – снова штраф. Как говорится, не в лоб, так по лбу… Расскажу Вам, дорогие коллеги сказ о том, что как не отвечай в налоговую: формализованнно или неформализованно — все равно придет письмо со штрафом!
Результат – снова штраф. Как говорится, не в лоб, так по лбу… Расскажу Вам, дорогие коллеги сказ о том, что как не отвечай в налоговую: формализованнно или неформализованно — все равно придет письмо со штрафом!

В октябре 2017 года из ИФНС пришел акт со штрафом в 5 тыс руб за то, что мы не представили ответ к автотребованию по декларации по НДС за 1 квартал.

Ответили в срок, но, по старинке — отправили ответ скан -письмом по системе Сбис +. Выяснилось, что нужно было ФОРМАЛИЗОВАННО ответить — т.е. в Сбисе отщелкнуть кнопку ответить на требование и вписать там свой ответ-пояснение.

В налоговой нам объяснили: все приходящие письма (скан-копии) у них в одной программе, а требования в другой, и инспектор не стыкует эти две программы, у них принцип: мясо отдельно, кости — отдельно. Изначально нам выписали акт со штрафом, мы, в свою очередь написали письмо-возражение на акт, типа «все сдано», копии квитанций о сдаче пояснений даже приложили.

Изначально нам выписали акт со штрафом, мы, в свою очередь написали письмо-возражение на акт, типа «все сдано», копии квитанций о сдаче пояснений даже приложили. Потом пришло извещение о времени и месте проверки — явиться нужно и засвидетельствовать. На мой звонок инспектор ответил: напишите нам письмо, что прийти не сможете ( иначе штраф по ст.101 ) и что вы писали возражение на акт.

. Т.е. во втором письме я пишу — все тоже самое что и в возражении. только опять трачу свое время на это глупое переписывание.

история казалось, закончилась: штрафа нет, все прекрасно.

но НЕТ! Сегодня мне снова приходит акт со штрафом в 5 тыс рублей за непредставление инфс ответа по автотребованию по НДС но уже за 2 квартал , хотя я ответила в срок и ФОРМАЛИЗОВАННО!!!

Насколько велико было мое удивление, когда инспектор ответил: а у нас теперь другая программа ( та в которой требования) НЕ увидела Вашего ответа!!

Вы напишите нам письмо, что сдавали, протокол приложите , и штрафа не будет. Вот чем и занимаюсь — пишу письма ))) может в писатели пойти)) Весело, не правда ли?!

Акт в обоих случаях сразу состряпали , а сверить данные из 2х программ — это слишком большие усилия над собой для инспекторов. У Кого еще были такие же идиотские ситуации??

делимся опытом — TamariTa

Бесплатно в подписке*: 1С-Отчетность, 1С:ЭДО, 1С:Контрагент, Онлайн-техподдержка Обсуждение происходит в теме форума «». Напомним, вывод о неправомерности штрафа за неформатные пояснения сделан в решениях ЦА ФНС , .

«». На бесплатном вебинаре 10 декабря в 14:00 по Москве руководитель отдела контроля качества Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» расскажет о том, как оптимизировать ресурсы на формирование годовой отчетности по РСБУ и представить данные в удобном формате

10.12.19 Ирина Вирина Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Что делать

Итак, порядок такой.

При проведении камеральной проверки деклараций инспекция может затребовать пояснения по ней.

Внимание!

Не забудьте вовремя передать в инспекцию квитанцию о приеме сообщения о требовании пояснений. Как и прежде, при получении от инспекции такого требования в электронном виде надо не позднее 6 рабочих дней (считая со дня его отправки налоговым органом) передать в инспекцию квитанцию о его приеме, . После получения требования о представлении пояснений у вас есть 5 рабочих дней для отправки таких пояснений либо представления уточненной декларации.

Иначе — готовьтесь к штрафу, если поводом для получения пояснений были указанные выше случаи.

Если же инспекция запросила у вас пояснения по иным причинам (не перечисленным в п. 3 ст. 88 НК РФ), то штрафа за их непредставление быть не должно. К примеру, пояснения налоговики могут запросить в связи с заявленными в декларации налоговыми льготами. В качестве оснований для получения таких пояснений в требовании об их представлении должен быть указан п.

В качестве оснований для получения таких пояснений в требовании об их представлении должен быть указан п. 6 ст. 88 НК РФ (а не «штрафной» п. 3 этой статьи). Но учтите, что для проверки права на заявленные льготы налоговики чаще запрашивают не пояснения, а подтверждающие документы.

И если такие документы у вас имеются, но вы их не представите, организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ.

* * * Если в течение 5 рабочих дней вместо пояснений вы представили в ИФНС уточненную декларацию, то штрафов за неподачу собственно пояснений не будет.

— Какие изменения произойдут в процедуре истребования пояснений в рамках камеральных проверок по НДС?

С 1 января 2017 года лица, представляющие налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны:

  1. представлять такие пояснения по формату, утвержденному ФНС.
  2. представлять пояснения только по ТКС через оператора электронного документооборота;
  3. представлять пояснения по декларации по НДС;

Поводом для направления требования о представлении пояснений при проверке декларации по НДС признаются:

  1. ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных в налоговый орган документах;
  2. несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля;
  3. изменение показателей налоговой декларации при представлении уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией.

С 2017 года направить пояснения при камеральной проверки декларации по НДС в форме письма произвольной формы с содержанием о том, что, по мнению налогоплательщика, ошибок нет, станет невозможно.

Отметим, что практика 2016 года показывает, что требования о представлении пояснений направляются при обнаружении расхождений в базе налогового органа, 70% из которых — это ошибки в заполнении, которые устраняются пояснениями.

То есть, выявляется не уклонение от уплаты НДС, а технические ошибки, но для исправления которых необходима совместная «работа» бухгалтера проверяемой организации и бухгалтера контрагента.

Возможно, что введение ответственности за непредставление пояснений наложится на более жесткие требования ФНС к заполнению кодов операций, полей декларации и соответствующего изменения формата, что повлечет большее количество отказов в приеме декларации. Одновременно ожидается увеличение нагрузки на налогоплательщиков, так как требования о представлении пояснений планируется одновременно направлять и продавцу и покупателю.

Так какая же статья при встречке — 126 или 129.1?

Проведем небольшой эксперимент.

Представим, что вам поступило требование о представлении документации по контрагенту, у которого проходит выездная проверка. О том, какие бумаги могут быть запрошены в рамках «встречек», читайте в статье . Всего было запрошено 500 документов — 250 счетов-фактур и накладные к ним. Вы направили их инспекторам не вовремя.
Вы направили их инспекторам не вовремя. На какую сумму вас оштрафуют?

На 5000, 10 000, а может, и на все 100 000 руб.?

Согласитесь, есть над чем подумать.

Ведь разница в размерах колоссальная.

Причем последняя сумма (штраф 100 000 руб. и даже больше) совершенно реальна: как мы смогли удостовериться, 100 000 руб. — это всего лишь 500 «опоздавших» документов по 200 руб.

А если документы проверяют в рамках выездной проверки за несколько лет, большое количество запрашиваемых бумаг — обычная практика.

Так что давайте разбираться. Согласно п. 4 ст. 93

«Истребование документов при проведении налоговой проверки»

проверяемое лицо, отказавшееся направить в ФНС запрашиваемую документацию в ходе налоговой ревизии или направившее ее налоговикам позже установленного НК РФ срока, считается нарушителем, которому придется отвечать по ст.

126 НК РФ. Если же мы обратимся к п. 6 ст. 93.1 НК РФ

«Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках»

, то увидим следующую формулировку: отказ лица от направления в ФНС истребуемых в ходе налоговой ревизии бумаг или направление их с нарушением сроков квалифицируется в качестве нарушения, влекущего наложение санкций по ст. 126 НК РФ. Незаконное несообщение (или сообщение с нарушением срока) требуемой информации также считается нарушением, отвечать за которое придется по ст.

129.1 НК РФ. Анализируя формулировки данных статей, можно сделать однозначный вывод, что истребование документации в рамках ст.

93 НК РФ относится только к случаям, когда ее запрашивают у налогоплательщика, которого непосредственно проверяют. Формулировка же ст. 93.1 НК РФ указывает на ситуации, когда бумаги запрашивают не у проверяемого лица, а у того, кто имеет какую-либо информацию о проверяемом или конкретной сделке. А это как раз и есть встречные проверки.

Отсюда следует, что за непредставленную для встречки информацию штрафуют по ст. 129.1 НК РФ на сумму от 5000 до 20 000 руб., а за документы — по ст. 126 НК РФ, но вот по какому пункту?

Читаем статью и становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п. 2 (это 10 000 руб. штрафа), но никак не по п.

1, поскольку именно в п. 2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб.

за документ, при «встречках», конечно же, быть не может. О мнении главного налогового ведомства смотрите в нашем материале . О том, как проводятся «встречки», читайте в статье .

Отвечаем на требования налоговиков

Пояснения составляются в произвольной форме. А при камеральной проверке декларации по НДС — в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК РФ, ). Содержание пояснений зависит от того, есть ли в декларации ошибки и насколько они существенны (каков их характер).

Поэтому, получив из ИФНС требование о представлении пояснений, проверьте, правильно ли вы заполнили проверяемую декларацию (расчет).Вариант 1. Декларация заполнена правильно, и налог к уплате не занижен.

Тогда в пояснениях укажите, что вы не допустили ошибок при заполнении декларации и оснований для ее исправления нет.

Также разъясните, почему выявленные ИФНС расхождения (несоответствия и т.п.) не являются ошибкой ().

Например, ИФНС нередко запрашивает объяснение причин несоответствия сумм выручки в отчете о финансовых результатах и декларациях по НДС за тот же год.

Это может быть обусловлено тем, что часть ваших операций по реализации товаров (работ, услуг) не облагается НДС.Вариант 2. Ошибки в декларации есть, но они не привели к занижению налога. Часто такие ситуации вызваны сбоями в компьютерных программах или несоблюдением порядка заполнения декларации.

При таких ошибках можно указать в пояснениях причины допущенных ошибок и тот факт, что они не привели к занижению налога. Вместо пояснений вы можете подать уточненную декларацию, в которой ошибки будут исправлены (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ, ).Вариант 3.

Ошибки в декларации привели к занижению налога.В этом случае вы должны подать в ИФНС уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС от 03.12.2018 N Представлять пояснения в такой ситуации уже не обязательно. Однако вы можете это сделать, если хотите сообщить ИФНС причины допущенных ошибок.

Инспектор сам решает, документы какого периода ему интересны

Проверяя НДС-декларацию фирмы за II квартал 2017 года, инспекторы запросили у ее контрагента документы по сделкам, совершенным в I квартале 2017 года.

Компания предоставить бумаги отказалась, указав, что налоговый орган в своем требовании выходит за границы проверяемого периода.