Транспортные услуги белорусской организацией в россию ндс



Транспортные услуги белорусской организацией в россию ндс

Особенности уплаты НДС при грузоперевозках


Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с Протоколом от 11 декабря 2009 г.

«О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

(ст. 5 Соглашения). Новый Порядок налогообложения работ и услуг в целом повторяет положения действующего Протокола между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 23 марта 2007 г.

«О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг». В соответствии со ст. 2 Порядка налогообложения стоимости работ и услуг взимание налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации данных работ и услуг.

В соответствии со ст. 2 Порядка налогообложения стоимости работ и услуг взимание налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации данных работ и услуг. При перевозке товаров местом реализации работ, услуг признается территория государства — участника Таможенного союза, если работы выполняются налогоплательщиком этого государства. Документами, которые подтверждают место реализации работ (услуг), являются:

  1. договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств — членов Таможенного союза;
  2. документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
  3. иные документы, предусмотренные законодательством государств — членов Таможенного союза.

Иными словами, если перевозку товаров осуществляет российский перевозчик, то местом реализации этих работ является территория РФ.

Уплата НДС в этом случае осуществляется в России. Налоговая база, ставка НДС, налоговые льготы и порядок взимания налога определяются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Порядок применения ставки НДС при осуществлении грузоперевозок приведен в телеграммах ОАО «Российские железные дороги» от 30 июля 2010 г.

N 13484, от 2 августа 2010 г.

N ЦФТООР-10.3/1783 и от 12 августа 2010 г.

N 14310 (см. таблицу). Таблица Вид грузоперевозки СтавкаНДС Перевозка грузов (товаров) с территории РФ на территорию Белоруссии или Казахстана 18% Перевозка грузов (товаров) с территории одного участника Таможенного союза (ТС) на территорию другого участника ТС через территорию РФ 18% Перевозка грузов (товаров) с территории участника ТС в третьи страны, не являющиеся участниками ТС (в том числе и через территорию других участников ТС) 0% Перевозка из третьих стран на территорию ТС, в том числе через территорию РФ 18% Перевозка из третьих стран в третьи страны транзитом по территорииРФ 0%

Итоги

Нормами НК РФ предусмотрено, что при оказании транспортных услуг возможно как применение всех установленных ставок, так и освобождение от НДС транспортных услуг.

Если налогоплательщик применяет ставку 0%, то ему нужно обосновать возможность ее применения в течение 180 дней, в противном случае необходимо уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.

По большинству транспортных услуг, оказываемых на территории РФ, перевозчик, применяющий ОСНО, обязан начислять НДС по ставке 20%. Применение ставки 10% должно быть обосновано документально. Если же услуги перевозки осуществляются за пределы РФ, НДС уплачивать не нужно.

Советуем прочитать Последнее с форума

Ндс при импорте из белоруссии в россию: нюансы 2017-2018

Таким образом, в рассматриваемом случае российская организация при приобретении услуг у белорусской компании является налоговым агентом и должна исчислить, удержать из дохода нерезидента сумму НДС и перечислить удержанную сумму НДС в бюджет одновременно с перечислением средств нерезиденту. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица. Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей исчисления и уплаты НДС определен статьей 148 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 166 НК РФ налогоплательщики, иностранные организации, не исчисляют общую сумму НДС, если они не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае сумму НДС исчисляют налоговые агенты отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Импортировали товары из Белоруссии.

Перевозка была автотранспортом, перевозчик белорусская компания, оплачивали в рублях в Беларусь. Акт на транспортно-экспедиторские услуги в рублях, ндс 0%.Как принять у учету в части НДС?

Нужно ли заполнять декларацию по косвенным налогам? Нужно ли начислять НДС на данную услугу?

если не подтвердили нулевую ставку? Местом реализации услуг по перевозке груза признается территория того государства — члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает данные услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС)).

В данном разъяснении также упомянуто и налогообложение по нулевой ставке, которая, как известно, применяется к экспорту товаров (работ, услуг).

В рассматриваемом случае российской организации оказаны транспортные услуги белорусской компанией, не имеющей постоянного представительства в РФ, следовательно, территория РФ не признается местом реализации оказанных услуг, и, соответственно, такие услуги не признаются объектом налогообложения по НДС в РФ.

До 2014 года в учреждении полномочиями по осуществлению закупок были наделены лица без высшего образ… Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Проанализируем порядок уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении работ и оказании услуг в странах ЕАЭС, который установлен Договором о Евразийском экономическом союзе. Установленный порядок имеет ряд важных дополнений по сравнению с правилами, действовавшими в Таможенном союзе.

В соответствии с п. Как такое может быть?

Согласитесь, это нонсенс – считать местом оказания транспортных услуг Россию, если ни одного метра маршрута не проходит по ее территории.

Чиновники делают такой вывод на основании того, что сделка заключена между компаниями, представляющими страны Таможенного союза, а исполнитель является резидентом РФ.

Протокола). Пример 1 Белорусская транспортная организация в условиях действия Таможенного союза арендует автотранспортный полуприцеп у российской организации.

Транспортные услуги белорусской организацией в россию ндс

Протокола).При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст.

3 Протокола.Услуги транспортной экспедиции или перевозки грузов прямо в ст. 3 Протокола не поименованы. В то же время пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено п.п.
5 п. 1 ст. 3 Протокола предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено п.п.

1-4 п. 1 ст. 3 Протокола.В силу п. 2 ст. Следовательно, сумму полученных санкций включают в оборот, участвующий при распределении сумм «входного» НДС по удельному весу.

Ошибочное предъявление НДС заказчику из государств – членов Таможенного союза По общему правилу ошибочное предъявление НДС влечет за собой уплату ошибочно предъявленной суммы, если не произведена сверка расчетов между покупателем и продавцом. Это вытекает из п. 8 ст. 105 НК. В нем сказано, что суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

В случае выделения в первичных учетных документах НДС в сумме меньшей, чем установлено в гл.

НК РФ).Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков. Они зависят от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). Местореализацииработ (услуг) НДС-обязанности российского контрагента по договоруна выполнение работ (оказание услуг) Российский контрагент — исполнитель Россия Если российский исполнитель — плательщик НДС иреализация работ (услуг) облагается российским НДС,нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а такжеотчитаться по этому налогу.Если российский исполнитель — плательщик НДС, нореализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно:- выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»;- подать декларацию по НДС.
Местореализацииработ (услуг) НДС-обязанности российского контрагента по договоруна выполнение работ (оказание услуг) Российский контрагент — исполнитель Россия Если российский исполнитель — плательщик НДС иреализация работ (услуг) облагается российским НДС,нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а такжеотчитаться по этому налогу.Если российский исполнитель — плательщик НДС, нореализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно:- выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»;- подать декларацию по НДС.

Реализацию работ(услуг) нужно отразить в разд. В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (Таможенного союза), которая признается местом их реализации (Статья 2 Протокола о работах (услугах)). ПримечаниеПереработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах (Статьи 2, 4 Протокола о работах (услугах); Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009).

Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья. Определить место реализации зачастую бывает непросто.

Как нам посчитать российский агентский НДС? Строго говоря, НК РФ обязывает налогового агента рассчитать и удержать НДС из сумм, причитающихся иностранному партнеру (Пункт 2 ст.

161 НК РФ). Однако белорусская фирма наверняка будет не согласна получить от вас оплату за минусом российского НДС.Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Но этот налог вы сможете принять к вычету (Письмо Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32).Кстати, тот факт, что исполнитель не является плательщиком белорусского НДС, вовсе не мешает указывать в договоре сумму российского НДС.

Ведь местом реализации рекламных услуг в вашем случае является не Беларусь, а Россия (Подпункт 4 п.

1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)).

И по российскому законодательству они облагаются НДС (Подпункт 1 п.

Важно Российский НДС с выполненных работ(оказанных услуг) белорусский (казахстанский) партнеруплатит сам Беларусь(Казахстан) Если работы (услуги) облагаются белорусским(казахстанским) НДС — нужно оплатить НДС, предъявленныйв стоимости работ (услуг) белорусским (казахстанским)партнером.Если работы (услуги) не облагаются белорусским(казахстанским) НДС — НДС-обязанности не возникнут Если в договоре не указан НДС, российский агент считает налог по ставке 18% Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь. Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента. Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС.

При этом налоговой базой для импортного НДС является стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары). Налоговую базу вы будете определять на дату принятия импортированных товаров на учет.

Это закреплено в п. 14 Приложения №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Спасибо, Кирилл, за ответ, а я находила информацию, что расходы на транспортировку товара нужно включать в налоговую базу… Обосновывалось это п.
2 разд. Category :

Транспортные услуги белорусской ??

организацией в россию ндс

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, в другой — за пределами территории Российской Федерации. Находящиеся на территории РФ транспортные средства филиал предоставляет в аренду российским организациям. Иными словами, в рассматриваемом случае российская организация признается налоговым агентом по НДС при выплате денежных средств белорусской компании.

Добавленный налог подлежит уплате независимо от применяемой налоговой системы. Даже в том случае, когда покупатель работает на специальных режимах и не платит данный налог, при совершении импортных операций произвести уплату он обязан. Законодательным основанием, подтверждающим данную обязанность, является 13-тый пункт Протокола о взимании косвенных налогов.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Автор рискует предположить, что российский перевозчик довез груз из России до Белоруссии, а затем экспорт груза (части или всего) был продлен в одну из стран Евросоюза, с которой договорные отношения имеет белорусский контрагент, выступающий как перепродавец. Согласно п.18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в п.16 ПБУ 10/99.

Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору. Наиболее противоречивым с точки зрения налогообложения видом гражданско-правовых отношений большинство практикующих юристов и бухгалтеров наверняка назовут договор транспортной экспедиции.

Мы продолжаем тему налогообложения операций по договору оказания транспортно-экспедиционных услуг, начатую в прошлом номере журнала*. В данной статье И.А. Сумма НДС, предъявленная белорусской компанией за оказанные транспортные услуги, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

в корреспонденции с кредитом счета 60.

Организация оптовой торговли ввозит партию товара с территории Республики Беларусь.

Для доставки товара автомобильным транспортом на склад в РФ организация воспользовалась услугами белорусской транспортной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ. N 03-07-13/1/40343 В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке товаров с территории Республики Беларусь в государства Евросоюза, оказываемых российской организацией по договору с белорусским хозяйствующим субъектом, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Данные три случая не обязывают покупателя платить НДС в бюджет РФ при совершении ввозных операций из Белоруссии. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Ведь предоставленный вами персонал будет работать не по месту деятельности заказчика, а значит, определять место реализации услуги вы должны «по исполнителю» (Подпункты 4, 5 п.

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Есть и другой вариант учета: белорусский НДС вы можете включить в стоимость услуг по перевозке и, соответственно, отнести на расходы в составе затрат на доставку товаров (Подпункт 3 п. В соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Документация, подтверждающая импорт

Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):

  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № и сопроводительных бумаг.
  • Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
  • Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
  • Счета-фактуры.

О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС, оплаченный посредником, читайте в материале .

Где находится автомобиль, там и реализуются работы по его ремонту

О.М. Алябьева, г. Самара Наша организация оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей белорусским компаниям.

В ходе ремонта мы используем запчасти, продаваемые клиентам с наценкой. Деятельность по ремонту переведена на уплату ЕНВД, а с реализации запчастей мы платим налоги по ОСНО.

Как облагаются НДС оказанные белорусам ремонтные услуги? И какую ставку НДС нам нужно указывать в ТОРГ-12 на проданные им запчасти (которые устанавливаются на автомобили в нашем сервисе на территории России)?

Когда заказчики (или исполнители) работ и услуг — партнеры из Беларуси или Казахстана, залог безошибочных НДС-расчетов — правильно определенное место реализации таких работ и услуг : Платить НДС с работ по ремонту грузовых автомобилей вы не должны.

Эти услуги можно считать связанными непосредственно с транспортными средствами. И поскольку ремонт проводится в России, местом их реализации будет наша страна.

Но так как с деятельности по ремонту автомобилей вы платите ЕНВД, то начислять НДС на стоимость работ, оказанных, в числе прочих, и белорусским компаниям, вам не нужно; . Проданные запчасти будут облагаться НДС по ставке 18%. Ведь под экспортом товаров в ТС понимается их вывоз с территории одного государства — участника ТС на территорию другого.

В вашем же случае запчасти не вывозятся. Поэтому нет оснований для применения экспортной ставки НДС.

Обращаем ваше внимание на то, что, по мнению ВАС, продажу клиентам запчастей, которые необходимы для ремонта машин, нельзя назвать торговлей.

И поэтому дополнительных налогов (помимо ЕНВД с ремонтных работ) платить не требуется. Причем эта позиция ВАС взята налоговым ведомством на вооружение. И если вы станете придерживаться такого подхода к налогообложению вашей деятельности, вопрос с начислением НДС на стоимость запчастей у вас возникать не будет.

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

2 Таможенного кодекса Таможенного союза единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. При осуществлении сделок между налогоплательщиками НДС — участниками Таможенного союза внутри Таможенного союза необходимо руководствоваться, в частности: — Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г.

«О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

(далее — Соглашение); — Протоколом от 11 декабря 2009 г.

«О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»

; — Протоколом от 11 декабря 2009 г.

«О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»

(далее — Протокол о работах и услугах); — Протоколом от 11 декабря 2009 г.

«Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»

.

В общем смысле под услугами понимаются полезные результаты производственной деятельности, удовлетворяющие определенные потребности граждан, но не воплощающиеся в материально-вещественной форме, на которую могли бы распространяться права собственности. Особенности определения места реализации услуг заключаются в том, что услугу нельзя увидеть или потрогать, ведь результат ее оказания не имеет материального выражения. Однако для целей Соглашения в Таможенном союзе: — под работами понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; — под услугами понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, а также передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав.

При выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза применяется особый порядок исчисления и уплаты НДС. Статьей 2 Протокола о работах, услугах установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве — члене Таможенного союза (далее — ТС), территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). Иными словами, порядок налогообложения регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ.

Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства — члена ТС, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено данным Протоколом. Чтобы читателю был более понятен порядок исчисления НДС при импорте услуг из стран ТС, рассмотрим импорт услуг в Россию из Белоруссии.

Если мы рассматриваем импорт услуги из Белоруссии, то понятно, что в этом случае услуга, оказываемая белорусским партнером, должна оказываться им на российской территории.

Значит, прежде всего необходимо определить место реализации услуг. При оказании белорусской компанией российской организации услуг (импорт услуг) местом реализации работ, услуг согласно положениям ст. 3 Протокола о работах и услугах признается территория Российской Федерации, если: — работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации (пп.

1 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах). Отметим, что данное правило применяется и в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества. В Письме Минфина России от 4 июля 2011 г.

N 03-07-13/1-21 рассмотрен вопрос о применении НДС в отношении услуг, оказываемых белорусским государственным органом российской организации, по экспертному обследованию возможностей завода, расположенного на территории Российской Федерации. В данном Письме сообщается, что местом реализации услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, к которому в том числе относятся предприятия как имущественные комплексы, признается территория государства — члена ТС, на которой находится недвижимое имущество. В связи с этим местом реализации услуг по экспертному обследованию возможностей завода по изготовлению насосного оборудования, расположенного на территории Российской Федерации, оказываемых белорусским государственным органом, признается территория Российской Федерации, и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ); — работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (пп.

2 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах).

Обратите внимание! Для целей Протокола о работах и услугах под транспортными средствами понимаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река — море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры (ст. 1 Протокола о работах и услугах). Рассмотрим пример, когда белорусская компания оказывает услуги по техническому обслуживанию российских судов.

Местом реализации услуг, связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на ее территории. Техническое обслуживание осуществляется на территории Российской Федерации, следовательно, местом реализации услуг признается Российская Федерация и обложение НДС производится по ставке 18%; — услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства (пп. 3 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах).

Иными словами, место реализации таких услуг определяется по месту их фактического оказания. Таким образом, если белорусская компания оказывает услуги по обучению российских специалистов и такое обучение происходит на территории Российской Федерации, то такие услуги облагаются НДС согласно положениям гл.

21 НК РФ. — налогоплательщиком (плательщиком) этого государства согласно пп.

4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах приобретаются: консультационные услуги (услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом); юридические услуги (услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза документов, представление интересов заказчиков в судах); бухгалтерские услуги (услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности); аудиторские услуги (услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности); инжиниринговые услуги (инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов); рекламные услуги (услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме); дизайнерские услуги (услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование); маркетинговые услуги (услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы); услуги по обработке информации (услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации); научно-исследовательские работы (проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика); опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии); работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Заметим, что положения данного подпункта применяются также при: — передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; — аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств; — оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах; Рассмотрим пример, когда российская организация заказала белорусской компании разработку программы для ЭВМ.

Белорусская организация не осуществляет деятельности на территории Российской Федерации. Местом реализации работ, услуг по разработке программ для ЭВМ в рамках ТС признается территория государства — участника ТС, налогоплательщиком которого является покупатель указанных работ, услуг.

Так как покупатель — российский налогоплательщик, то, следовательно, в целях исчисления НДС местом реализации услуги по разработке программ для ЭВМ разработчиком — белорусской организацией признается территория Российской Федерации. — работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено пп.

1 и 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах и услугах. Это правило также применяется в отношении услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Следует отметить, что документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), согласно п. 2 ст. 3 Протокола о работах и услугах являются: — договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между российской организацией — заказчиком и белорусской компанией — исполнителем; — документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; — иные документы, предусмотренные законодательством государств — членов ТС. Примечание. Напомним, что в силу п.

1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: — российские организации; — иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Так как белорусская компания от импорта услуг в Россию получает доходы от источников в Российской Федерации, то она признается налогоплательщиком налога на прибыль. Возникает закономерный вопрос: кто должен его уплатить — российская сторона — заказчик или белорусская сторона — исполнитель?

Заметим, что между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. Прибыль белорусской компании от оказания услуг может облагаться налогом на прибыль в Российской Федерации только в том случае, если указанная деятельность приведет к образованию постоянного представительства белорусской компании для целей налогообложения в Российской Федерации. В ином случае прибыль белорусской компании, полученная в связи с импортом услуг, не приведших к образованию постоянного представительства этой белорусской компании для целей налогообложения в Российской Федерации, подлежит налогообложению в Белоруссии согласно нормам национального права Республики Беларусь.

Таможенное оформление импорта, Таможенный союз, Таможня и налоги

НДС при заказе услуг у резидента Белоруссии

При импорте услуг из Белоруссии, если услуги вам оказывает резидент Белоруссии, порядок обложения НДС зависит от того, какая страна является местом реализации услуг.Если место реализации — Россия, то вы являетесь налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты белорусскому контрагенту должны (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):

  1. выставить счет-фактуру (п.

    3 ст. 168 НК РФ).

  2. перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой белорусскому исполнителю (п. 4 ст. 174 НК РФ);
  3. начислить и удержать НДС с дохода белорусского исполнителя (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);

Уплаченный НДС отразите в разд.

2 декларации по НДС за квартал, в котором вы перечислили оплату за услуги (п. п. 3, 35, 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС).Перечисленный налог вы сможете принять к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Если место реализации услуг — Белоруссия, то никаких обязанностей по НДС у вас нет.

Налог заплатит исполнитель в Белоруссии в соответствии со своим законодательством (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).Вы не сможете принять к вычету «входной» НДС, так как он уплачен в бюджет Белоруссии, а не России.

Ситуация:

Как отражаются в учете организации расходы по перевозке приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ, если услуги по перевозке оказаны белорусским автоперевозчиком?

Организация в августе приобрела имущество договорной стоимостью 500 000 руб., договорная стоимость оказываемых транспортных услуг (провозная плата) равна 70 800 руб.