Учет малоценных основных средств 2020



Учет малоценных основных средств 2020

Из чего состоит первоначальная стоимость


Основное средство принимают к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из расходов на приобретение данного имущества:

  1. транспортные расходы
  2. расходы по договорам строительного подряда
  3. консультационные и информационные услуги
  4. цена
  5. невозмещаемые налоги
  6. таможенная пошлина и сборы, уплачиваемые на границе (при импорте)
  7. вознаграждение агента (посредника)
  8. услуги по приведению в состояние пригодное для эксплуатации

Таким образом, налогоплательщики на УСН учитывают НДС в первоначальной стоимости всех своих основных средств. Учтите, что в бухгалтерском учете для признания объекта в качестве основного средства первоначальная стоимость должна быть более 40 000 руб.

Изменение первоначальной стоимости может быть вызвано только достройкой, дооборудованием, модернизацией, реконструкцией, переоценкой или частичной ликвидацией объекта.

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году?

Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей. На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом.

Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

  1. линейный — единственный доступный метод до этого года;
  2. метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.
  3. метод уменьшаемого остатка;

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

ВАЖНО! Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике.

В противном случае проблем с ФНС не избежать.

Форма П-2. Сведения об инвестициях в нефинансовые активы

Если у компании есть филиалы и обособленные подразделения, по ним также следует подавать данную отчетность, причем по каждой структуре отдельно.

Сроки сдачи статистической формы П-2 – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если в отчетный период произошла реорганизация или закрытие (ликвидация) компании, обязанной передавать в Росстат отчет по форме П-2, то его все равно следует оформить за все время работы, вплоть до момента реорганизации или закрытия.
Если в отчетный период произошла реорганизация или закрытие (ликвидация) компании, обязанной передавать в Росстат отчет по форме П-2, то его все равно следует оформить за все время работы, вплоть до момента реорганизации или закрытия.

Источник: http://disk-shetka.ru/ot-kakoj-summy-vkjuchaetsja-stoimost-os-v-otchet-p-kvartalnyj—goda-80666/

Основные средства до 10 000 рублей в 2020: особенности учета

Такие ОС учитываются на забалансовом счете 21. Стоимость имущества отражается в денежном эквиваленте:

  1. по условной цене, равной одному рублю (Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169).
  2. по фактической или первоначальной цене, подтвержденной документально;

Пример. Учреждение приобрело светильник за 3500,00 рублей.

Бухгалтер отразил операции: Содержание операции Дебет Кредит Сумма Приобретен светильник 0 106 ХХ 310 0 302 31 730 3500 Светильник принят к учету 0 101 ХХ 310 0 106 ХХ 310 3500 Светильник списан с балансовых счетов 0 401 20 271 Одновременно делается запись на счете 21 0 101 ХХ 410 3500 3500 Внутреннее перемещение светильника между подразделениями 21 «Отдел кадров» 21 «Бухгалтерия» 3500 Списание 21 3500 Амортизация ОС в 2020 году в бюджетных организациях, а также в автономных и казенных учреждениях на данную группу имущественных объектов не начисляется! Иными словами, стоимость имущества единовременно списывается на счет текущих затрат либо на счет основного производства, и на балансе такие активы не учитываются.

В то же время объект приходуется на специальном забалансовом счете, что позволяет вести достоверный аналитический учет.

Бухгалтерский учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.

Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей.

При этом в этот критерий может быть понижен.

А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (). В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ. Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для .

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2020 году

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать.

Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей.

Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Особенности использования счетов в бухучете МБП, амортизация и основные проводки

Наиболее правильно на предприятии в области малоценки использовать такой подход:

  • МБП, которые будут находиться в эксплуатации до года – на сч. 10 (субсчет 9 или 10).
  • МБП, предполагаемый срок использования которых составит больше года, учитывать на сч. 01 (на соответствующем субсчете).
  1. Во втором: к сч. 10 (10) → сч. 10 (11).
  2. На сч.

    10 (9) учитывается инвентарь и хозпринадлежности, поэтому он не нуждается в контрактиве.

  3. Контрактивным счетом в первом случае послужит соответствующий субсчет сч. 02.

Когда малоценка будет использоваться в производстве более чем 12 месяцев, бухгалтер делает такие пометки:СчетаОписаниеДебетКредит0860Малоценка оприходована за фактом ее поступления19 (1)60Отражение НДС0108Малоценка передана в эксплуатацию6819 (1)НДС зачтен20 или 2302Начислена амортизация (можно сразу все 100% стоимости малоценки, или ее часть по первому кварталу или году)0201Амортизационная сумма списана (но не раньше, чем объект будет полностью списан)При использовании МБП менее года проводки таковы:СчетаОписаниеДебетКредит10 (10)60МБП оприходованы согласно фактам их поступления19 (1)60НДС20 или 2310 (11)Малоценка передается в пользование6819НДС зачтен10 (11)02Амортизация списана в 100% размере стоимости малоценкиОприходование инвентаря, хозпринадлежностей производится по сч. 10 (9). Они будут числиться, пока не перейдут в эксплуатацию.

Одновременно с этим данный вид малоценки списывается весь.

Стоимость включается в издержки по той статье, по которой они используются. Проводки следующие:СчетаОписаниеДебетКредит10 (9)60Инвентарь оприходован20, 2310 (9)Списание инвентаряПри списании МБП (сроком службы до года) на соответствующие текущие расходы, их стоимость равняется нулю. Когда же амортизация начисляется частями, МБП некоторое время будут иметь определенную остаточную стоимость.Таким образом, в зависимости от периода эксплуатации малоценки и соответствующего метода расчета амортизации получается баланс, в активной статье которого – полная стоимость МБП, а в контрактиве – аналогичная минусовая стоимость.

Когда же амортизация начисляется частями, МБП некоторое время будут иметь определенную остаточную стоимость.Таким образом, в зависимости от периода эксплуатации малоценки и соответствующего метода расчета амортизации получается баланс, в активной статье которого – полная стоимость МБП, а в контрактиве – аналогичная минусовая стоимость.

В результате стоимость малоценки равна нулю.Пример №3. Кассир-деловод купил за наличные бумагу для принтера на сумму 1500 руб. В бухгалтерию сдан авансовый отчет, подкрепленный кассовым чеком.

В нем значится НДС – 228,75. Бумага передана для использования.

Бухгалтерские записи:ДебетКредитСуммаОперация60711500,00Получен авансовый отчет10601271,25Бумага оприходована1960228,75НДС входной к вычету принят26 (44)101271,25Товар отправлен в работу

Первичный документ принятия к учету малоценки в 2020


10 плюс забалансовый учет — Время списания на издержки Сразу же при поступлении После запуска в эксплуатацию Включение в расходы в зависимости от места использования Ограничения отсутствуют. На расходы списывается вся стоимость независимо от того, где малоценка используется – в производстве или в обеспечении качественных условий труда работников Обязательное условие – непосредственное использование в процессе изготовления продукции (обоснованные расходы) Упрощенцев законодательство не принуждает вести бухгалтерский учет.

Учет основных средств при УСН в 2020 годах

Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп.

16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2020 года составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п.

постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Изменения в основных средствах

Предполагалось, что с 2020 учет ОС реформируется, но изменений в 2020 году в основных средствах не произошло. Есть только несколько новшеств, которые и в 2020 году продолжили работать.

К примеру, часть из них касается малого бизнеса, особенно тех компаний, которые работают с особыми режимами налогообложения, а значит и с малым количеством отчетности.

Им допускается задавать изначальную цену основного средства, используя данные оплаты поставщикам и организациям, производившими его установку. Если же ОС создавалось в самой компании, то его стоимость рассчитывается из той суммы, оплаченной подрядчикам и другим фирмам.

Остальные затраты обычно можно отнести на текущие расходы.

Также фирмы с упрощенным режимом налогообложения могут амортизировать объекты ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2020 сразу по полной цене, если те относятся к инвентарю.

Правильно вести учет основных средств и рассчитывать амортизацию для них важно многим организациям.

Ведь это влияет не только на верный состав бухгалтерской и налоговой отчетности, которую могут проверить государственные органы, но и на сумму имущественного налога.

А любые возможности для снижения налоговой нагрузки всегда нужно использовать как в малом, так и крупном бизнесе.

Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями: Твитнуть Поделиться Плюсануть Поделиться Отправить Класснуть Запинить

Бухгалтерский учет ОС в 2020 году

Для принятия к учету основных средств необходимо, чтобы соблюдалось два условия:

  • Возможность использования для извлечения экономической выгоды или приобретения полезного потенциала.
  • Возможность надежно оценить стоимость на основании имеющихся документов или экспертным путем.

Для объектов учета, которые не отвечают этим требованиям, предусмотрен забалансовый учет основных средств.

В стандарте не говорится об обязательном наличии госрегистрации у объекта недвижимости при принятии к учету, но в п.36 Инструкции 157 это условие сохраняется. Балансовая стоимость основного средства формируется из цены приобретения, в которую входит не подлежащий возмещению НДС и таможенные пошлины, и затрат на:

  1. консультационные, информационные, посреднические услуги;
  2. доставку;
  3. прочие работы, связанные с установкой и подготовкой к эксплуатации.
  4. подготовку площадки;
  5. госпошлину;
  6. погрузку-разгрузку;
  7. монтаж;

Изменить балансовую стоимость можно только в результате достройки, модернизации, реконструкции или переоценки.

Если ОС приобретено в результате обмена на другой нефинансовый актив, оно ставится на баланс по справедливой стоимости.

Если же такую стоимость рассчитать не удается, то ОС приходуется по остаточной стоимости того актива на который его обменяли.
Чтобы отразить в учете выбытие ОС по разным причинам (списание, реализация, передача и пр.) необходимо соблюдение следующих условий:

  1. все риски и выгоды от пользования или владения основным средством переданы;
  2. субъект учета не участвует во владении или пользовании ОС;
  3. величина результата выбытия (дохода или расхода) может быть надежно оценена.

Результат выбытия учитывается в финансовом результате текущего периода.

Основные средства в 2020 году: стоимость до 100 000 рублей

Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту.

Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении. Из-за ценовых различий по г. стоимостью от 40 000 р.

до 100 000 р. в учете могут возникнуть временные разницы и отложенные обязательства. Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц!

— Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону (бесплатно).

Пример 1 : минимальная стоимость ООО «Символ» приобрело стол для секретаря за 47 200 р.

(в т.ч. НДС 7200 р.) и заплатило за доставку 2360 р. (в т.ч. НДС 360 р.). Срок использования стола «Символ» установил равным 84 месяцам. Стоимость стола в учете – 42 000 р.

(47 200 р. – 7200 р. + 2360 р. – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ. Поэтому бухгалтер отразил в учете отложенное обязательство: Дебет 08 Кредит 60 — 40 000 р.

(47 200 р. – 7200 р.) – цена стола без доставки; Дебет 19 Кредит 60 — 7200 р.

– НДС с цены стола; Дебет 08 Кредит 76 — 2000 р. (2360 р. – 360 р.) — цена доставки; Дебет 19 Кредит 76 — 360 р. – НДС с цены доставки; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 7560 р.

(7200 р. + 360 р.) – вычет НДС; Дебет 01 Кредит 08 — 42 000 р.

– стол включен в состав ОС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 — 8400 р. (42 000 р. х 20%) – отложенное обязательство; Дебет 60, 76 Кредит 51 — 49 560 р.

(47 200 р. + 2360 р.) – оплачены стол и его доставка.

Составление акта на списание малоценного имущества

Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8. Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше.

Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия. Она назначается руководителем и сотрудничает с работниками бухгалтерии.

Малоценное имущество нужно отражать при списании по фактической себестоимости. Документ подписывается каждым членом комиссии, утверждается руководителем и отправляется в бухгалтерию.