Журнал учета внутреннего финансового контроля



ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ


Процедуры внутреннего контроля должны быть описаны в рабочих и отчетных документах. Рабочие документы составляют в ходе проверки. В них кратко описывают контрольную процедуру и порядок ее выполнения, фиксируют замечания.

На основании рабочих документов заполняют Журнал (регистры) финансового контроля, в котором указывают:

  1. замечания и время на их устранение;
  2. подпись лица, осуществляющего проверку и составившего документ.
  3. должность, инициалы ответственных лиц проверяемого объекта (например, при проверке бухгалтерской отчетности указывают инициалы главного бухгалтера);
  4. предмет контроля;
  5. должность, инициалы лица, ответственного за проведение проверки (руководитель службы внутреннего аудита, финансовый директор и т. д.);

По окончании проверки составляют отчет и оценивают работу проверяемого подразделения. В отчете необходимо указать объект проверки, проведенные контрольные процедуры, выявленные замечания, риски и предложения по их устранению, сроки устранения, ответственных за исправление замечаний. Шкала и параметры оценки отражаются в Протоколе внутренней проверки, который прикладывается к отчету.

Подготовительным документом к проведению внутреннего контроля служит Карта внутреннего финансового контроля. Она содержит наименование объекта проверки, инициалы руководителя проверяемого объекта, периодичность контроля, инициалы должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, а также иные необходимые данные.

При разработке Карты внутреннего финансового контроля учитывают следующее:

  1. равномерность распределения нагрузки контролеров.
  2. степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
  3. актуальность проверок и их периодичность;

Рассмотрим на примере, какие формы внутреннего контроля можно применить на предприятии и как их нужно заполнять. ПРИМЕР Строительная компания-подрядчик выполняет строительно-монтажные работы на объектах в соответствии с договорами подряда, заключенными с генеральным подрядчиком.

Работы ведутся на нескольких объектах как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков.

Компания имеет службу внутреннего контроля, которая контролирует:

  1. использование материальных ресурсов.
  2. учет работ, выполняемых собственными силами, по каждому объекту строительства и определяет финансовый результат в конце каждого квартала по такому объекту;
  3. соблюдение сроков выполнения работ согласно графику, согласованному с заказчиком;
  4. соблюдение заказчиками сроков оплаты работ, указанных в договоре подряда (выявляет при этом просроченную задолженность, возможности к ее истребованию);
  5. ведение бухгалтерского учета, подготовку и составление бухгалтерской отчетности;

При осуществлении внутреннего контроля используется Карта внутреннего финансового контроля (планово-подготовительный документ).

Пример такой карты за 2015 г.

представлен в табл. 1. Таблица 1. Карта внутреннего финансового контроля за 2015 г. Объект внутреннего финансового контроля Периодичность проведения контроля Ответственный проверяемого объекта Ответственный за проведение контроля Контрольные процедуры Бухгалтерская отчетность Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным Иванова В.

И. — главный бухгалтер Ковалев А. И. —руководитель службы внутреннего контроля Проверка первичных документов, методов и способов отражения хозяйственных операций на соответствие законодательству и внутренним нормативным актам, сопоставимость статей бухгалтерской отчетности, счетов бухгалтерского учета и первичных документов Учет работ, выполняемых собственными силами, по каждому объекту строительства, определение прибыли (убытка) в конце каждого квартала по этому объекту, использование материальных ресурсов Ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Иванова В. И. — главный бухгалтер Климов М.

Н. — главный инженер Сверка показателей первичных документов по учету материалов с данными бухучета, проверка обоснованности и норм списания МПЗ, участие в инвентаризации МПЗ на объекте Дебиторская задолженность Ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Кириенко А. В. — старший менеджер Авдеев С.

И. — коммерческий директор Выявление просроченной задолженности заказчиков по оплате, наличие предъявленных претензий и расчетов по оплате неустоек Объект проверки — дебиторская задолженность на 31.12.2015

  • Контрольная процедура «Выявление просроченной дебиторской задолженности заказчиков и документов по ее востребованию».

В ходе проведения указанной процедуры составляется рабочий документ —таблица данных по просроченной дебиторской задолженности на конец проверяемого периода и расчет неустойки (табл.

2). Таблица 2. Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2015, руб.

Заказчик Сроки погашения задолженности по договору Дата подписания акта выполненных работ КС-2 Сумма просроченного долга Количество дней просрочки на 31.12.2016 Размер неустойки Сумма неустойки Наличие претензии к заказчику ООО «Монолит» Оплата в течение 10 рабочих дней после подписания КС-2 30.11.2015 3 580 000 31 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки 369 933,33 Нет ООО «Домстрой» Оплата в течение 10 рабочих дней после подписания КС-2 30.10.2015 4 945 000 61 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки 1 005 483,33 Нет Итого 8 525 000 1 375 416,67 Результаты проверки, указанные в рабочих документах, переносятся в Журнал внутреннего финансового контроля.

Пример заполнения такого Журнала по объекту «Дебиторская задолженность на 31.12.2015» представлен в табл. 3. Таблица 3. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке дебиторской задолженности на 31.12.2015 Дата проверки Руководитель объекта проверки Лицо, ответственное за проведение проверки Предмет контроля и контрольные действия Выявленные нарушения Дата устранения замечания/ответственный Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры 10.01.2016 Старший менеджер Кириенко А. В. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А.

И., коммерческий директор Авдеев С. И. Выявление просроченной дебиторской задолженности заказчиков Не предъявлена претензия заказчикам ООО «Монолит» и ООО «Домстрой» о не поступившей в срок оплате, не начислена неустойка До 20.01.2016/старший менеджер __________ Контролер И. С. Марченко Объект проверки — учет работ, выполняемых собственными силами, и контроль за использованием материальных ресурсов в IV кв.

2015 г. 1. Контрольная процедура «Определение прибыли (убытка) по каждому объекту строительства за IV кв. 2015 г., работы на котором выполнялись собственными силами». Заполненный рабочий документ по данной процедуре представлен в табл.

4. Таблица 4. Определение прибыли (убытка) по объектам строительства за IV кв. 2015 г., руб. Объект строительства Выручка НДС Материальные затраты Эксплуатация стройтехники Зарплата Прибыль Студенческое общежитие 6 124 871 934 302 2 690 580 105 000 1 020 000 1 374 989 Больница 6 000 000 915 254 2 680 395 100 000 1 015 000 1 289 351 Школа 502 738 76 689 215 050 55 000 85 200 70 799 Итого 12 627 609 1 926 245 5 586 025 260 000 2 120 200 2 735 139 2.

Контрольная процедура

«Сопоставление фактически списанных материалов с нормой, определенной в сметных расчетах»

.

Пример заполнения рабочего документа по указанной процедуре представлен в табл. 5. Таблица 5. Сопоставление нормы с фактическим расходом материалов на объекте Объект строительства Сумма фактически использованных МПЗ за декабрь (материальный отчет КС-19), руб. Нормы списания МПЗ за декабрь (отчет о расходах материалов КС-29), руб.
Нормы списания МПЗ за декабрь (отчет о расходах материалов КС-29), руб.

Разница, руб. Экономия/перерасход Студенческое общежитие 890 760 850 500 40 260 Перерасход Больница 890 180 835 210 54 970 Перерасход Школа 72 100 55 000 17 100 Перерасход Итого 1 853 040 1 740 710 112 330 3.

Контрольная процедура

«Определение материалов, по которым был перерасход, и расчет расхода наиболее часто используемого материала по норме и факту»

. Пример заполнения рабочего документа по данной процедуре представлен в табл.

6. Таблица 6. Расчет расхода строительных материалов по норме и факту Наименование МПЗ Единица измерения Норматив на 100 м2 Выполнение Норма по смете Списано по факту Отклонение нормы от факта в материальном отчете Цементный раствор кг 2800 1000 28 000 29 000 На 1000 кг больше Керамогранит м2 890 1000 8900 9200 На 300 м2 больше Клей плиточный кг 1500 1200 18 000 18 500 На 500 кг больше 4. Контрольная процедура

«Проверка расхода ГСМ стройтехники, используемой на объекте, сопоставление фактически израсходованных за месяц горюче-смазочных материалов по путевым листам с нормой их расхода, установленной в организации»

. Рабочий документ по указанной контрольной процедуре представлен в табл.

7. Таблица 7. Сопоставление факта и нормы расхода ГСМ грузовых машин Марка автомобиля Базовая норма на 100 км, л Пробег по путевым листам за декабрь, км Расход по пробегу, л Списано по норме, л Разница, л ЗИЛ «Бычок» 31 1660 525 514,6 10,4 КамАЗ 36 (ДТ) 1850 675 666 (ДТ) 9 (ДТ) По итогам проверки заполняется Журнал внутреннего финансового контроля (табл. 8). Таблица 8. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке учета работ, выполняемых собственными силами, и обоснованного использования ресурсов в IV кв.

2015 г. Дата проверки Руководитель объекта проверки Лицо, ответственное за проведение проверки Контрольные действия Выявленные нарушения Дата устранения замечания Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры 15.01.2016 Главный бухгалтер Иванова В. И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А.

И., главный инженер Климов М. Н. На основании КС-2 рассчитывалась прибыль (убыток) по каждому объекту за IV кв.

2015 г., работы на котором выполнялись собственными силами Не выявлено ___________ Руководитель службы внутреннего контроля А. И. Ковалев 15.01.2016 Главный бухгалтер Иванова В.

И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И., главный инженер Климов М.

Н. Сравнивалось фактическое списание МПЗ с нормой Установлено сверхнормативное списание МПЗ на объектах строительства.

Нужно выяснить причину списания сверх нормы До 25.02.2016/главный инженер ___________ Контролер И. С. Марченко Объект проверки — бухгалтерская отчетность Итоговый отчетный регистр бухгалтерского учета — оборотно-сальдовая ведомость. На ее основании формируется бухгалтерский баланс. Оборотно-сальдовая ведомость строительной компании за 2015 г.
Оборотно-сальдовая ведомость строительной компании за 2015 г.

представлена в табл. 9. Таблица 9. Оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г., руб. Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 660 275,03 660 275,03 02 193 228,91 250 874,40 444 103,31 10 9 707 765,41 13 370 043,26 14 926 518,24 8 151 290,43 19 7 358 633,21 7 358 633,21 20 38 732 965,11 38 732 965,11 26 7 106 304,89 7 106 304,89 41 10 935 929,90 7 223 857,39 17 885 926,60 273 860,69 50 17,70 6 219 840,01 6 219 840,01 17,70 51 7 493 147,89 47 047 023,26 51 825 191,45 2 714 979,70 58 1 171 281,61 610 740,00 560 541,61 60 11 363 429,66 77 040 091,50 85 327 392,00 19 650 730,16 60.01 22 560 391,78 50 443 865,81 48 327 545,67 20 444 071,64 60.02 11 196 962,12 26 596 225,69 36 999 846,33 793 341,48 62 21 198 308,95 113 446 638,28 84 543 297,46 7 705 031,87 62.01 3 735 803,66 76 262 128,95 70 440 485,73 9 557 446,88 62.02 24 934 112,61 37 184 509,33 14 102 811,73 1 852 415,01 68 906 695,25 19 063 578,44 18 175 404,13 18 520,94 69 132 836,99 1 608 291,93 1 558 771,03 83 316,09 70 188 595,27 4 867 595,67 5 056 190,94 71 74 611,46 1 572 162,20 1 422 900,45 74 650,29 73 3 500 000,00 872 460,30 866 569,86 3 505 890,44 75 277 550,00 433 550,00 156 000,00 76 2 885 581,69 5 432 075,55 8 710 837,32 393 180,08 80 50 000,00 50 000,00 84 2 419 633,28 158 380,82 757 376,95 3 018 629,41 90 241 279 590,51 241 279 590,51 90.01 76 262 128,95 76 262 128,95 90.02 56 618 891,71 56 618 891,71 90.03 11 633 206,09 11 633 206,09 90.08 7 106 304,89 7 106 304,89 90.09 89 659 058,87 89 659 058,87 91 1 065 721,80 1 065 721,80 91.01 170 460,30 170 460,30 91.02 380 087,38 380 087,38 91.09 515 174,12 515 174,12 97 73 700,00 11 942,23 73 700,00 11 942,23 99 23 527 769,72 23 527 769,72 Итого 51 549 060,28 51 549 060,28 617 438 516,08 617 438 516,08 26 304 236,48 26 304 236,48 1.

Контрольная процедура

«Сопоставление показателей в отчетных регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности»

.

Пример заполнения рабочего документа по данной процедуре приведен в табл.

10 и 11. Таблица 10. Сопоставление показателей бухгалтерского учета и бухгалтерского баланса Счета бухгалтерского учета Сумма, тыс.

руб. Бухгалтерский баланс (строки) Сумма, тыс.

руб. Выявленные отклонения I. Внеоборотные активы Разница между остатками по счетам: Дебет счета 01 «Основные средства» минус Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» = 660 275,03 – 444 103,31 = 216 171,72 руб., или 216 тыс. руб. 216 Стр. 1130 «Основные средства» 216 — Строка 1130 = 216 171,72 руб., или 216 тыс.
руб. 216 Стр. 1130 «Основные средства» 216 — Строка 1130 = 216 171,72 руб., или 216 тыс.

руб. 216 Стр. 1100 «Итого по разделу I» 216 — II. Оборотные активы Сальдо по Дебету счета 10 «Материалы» = 8 151 290,43 руб.

плюс Сальдо по Дебету счета 41 «Товары» = 273 860,69 руб. плюс Сальдо по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» = 11 942,23 руб.

Итог: 8 437 093,35 руб., или 8437 тыс.

руб. 8437 Стр. 1210 «Запасы» 8437 — Сальдо по Дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» = 0 — Стр. 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— — Сальдо по Дебету счета 60.2 «Авансы выданные» = 793 341,48 руб. плюс Сальдо по Дебету счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» = 9 557 446,88 руб.

плюс Сальдо по Дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» = 74 650,29 руб. Итог: 10 425 438,65 руб., или 10 425 тыс. руб. 10 425 Стр. 1230 «Дебиторская задолженность» 10 425 — Сальдо по Дебету счета 50 «Касса» = 17,70 руб.

плюс Сальдо по Дебету счета 51 «Расчетные счета» = 2 714 979,70 руб. Итог: 2 714 997,40 руб., или 2715 тыс. руб. 2715 Стр. 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» 2715 — Сальдо по Дебету счета 58 «Финансовые вложения» = 560 541,61 руб.

Рекомендуем прочесть:  Статья раскольникова в газете

плюс Сальдо по Дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» = 3 505 890,44 руб.

Итог: 4 066 432,05 руб., или 4067 тыс. руб. 4067 Стр. 1240 «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов» 4067 — Сумма строк: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 тыс. руб. 25 644 Стр. 1200 «Итого по разделу II» 25 644 — Баланс активов Сумма строк: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 тыс.
руб. 25 644 Стр. 1200 «Итого по разделу II» 25 644 — Баланс активов Сумма строк: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 тыс.

руб. 25 860 Стр. 1600 «Баланс» 25 860 — III. Капитал и резервы Сальдо по Кредиту счета 80 «Уставный капитал» = 50 000 руб., или 50 тыс. руб. 50 Стр. 1310

«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

50 — Сальдо по Кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = 3 018 629,41 руб., или 3019 тыс.

руб. 3019 Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 3019 — Сумма строк: 1310 + 1370 = 50 000 + 3 018 629,41 = 3 068 629,41 руб., или 3069 тыс.

руб. 3069 Стр. 1300 «Итого по разделу III» 3069 — V.

Краткосрочные обязательства Суммируются остатки по Кредиту счетов: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» = 20 444 071,64 руб.

плюс 62.2 «Авансы полученные» = 1 852 415,01 руб. плюс 68 «Расчеты по налогам и сборам» = 18 520,94 руб. плюс 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности) = 83 316,09 руб.

плюс 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» = 393 180,08 руб.

Итог: 22 791 503,76 руб., или 22 791 тыс.

руб. 22 791 Стр. 1520 «Кредиторская задолженность» 22 791 — Строка 1520 = 22 791 тыс.

руб. 22 791 Стр. 1500 «Итого по разделу V» 22 791 — Баланс пассивов Сумма строк: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 тыс. руб. 25 860 Стр. 1700 «Баланс» 25 860 — Таблица 11.

Сопоставление показателей бухгалтерского учета и отчета о финансовых результатах Счета бухгалтерского учета Сумма, тыс.

руб. Отчет о прибылях и убытках (строки) Сумма, тыс.

руб. Выявленные отклонения Доходы и расходы по обычным видам деятельности Разница между кредитовым оборотом счета 90.1 «Выручка» и дебетовым оборотом счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» = 76 262 128,95 – 11 633 206,09 = 64 628 922,86 руб., или 64 629 тыс. руб. 64 629 Стр. 2110 «Выручка» 64 629 — Дебетовый оборот счета 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 20 «Основное производство» = 38 732 965,11 руб. и счета 41 «Товары для продажи» = 17 885 926,60 руб.

Итог: 56 618 891,71 руб., или 56 619 тыс. руб. 56 619 Стр. 2120 «Себестоимость продаж» 56 619 — Разность строк: 2110 – 2120 = 64 629 – 56 619 = 8010 тыс.

руб. 8010 Стр. 2100 «Валовая прибыль/убыток» 8010 — Дебетовый оборот счета 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 44 «Коммерческие расходы» — Стр. 2210 «Коммерческие расходы» — — Дебетовый оборот счета 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 26 «Общехозяйственные расходы» = 7 106 304,89 руб., или 7106 тыс.
2210 «Коммерческие расходы» — — Дебетовый оборот счета 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 26 «Общехозяйственные расходы» = 7 106 304,89 руб., или 7106 тыс. руб. 7106 Стр. 2220 «Управленческие расходы» 7106 — Разность строк: 2100 – 2210 – 2220 = 8010 – 7106 = 904 тыс.

руб. 904 Стр. 2200 «Прибыль/убыток от продаж» 904 — Прочие доходы и расходы Кредитовый оборот счета 91.1 «Прочие доходы» в аналитике учета «Проценты, полученные от долевого участия в других организациях» — Стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях» — — Кредитовый оборот счета 91.1 «Прочие доходы» в аналитике учета «Проценты полученные», в том числе по кредитам выданным = 170 460,30 руб., или 170 тыс. руб. 170 Стр. 2320 «Проценты к получению» 170 — Дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы» в аналитике учета «Проценты уплаченные», в том числе проценты по полученным кредитам и займам = 0 — Стр.

2330 «Проценты к уплате» — — Кредитовый оборот счета 91.1 «Прочие доходы», где указаны доходы от реализации материалов за минусом начисленной суммы НДС = 0 — Стр. 2340 «Прочие доходы» — — Дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы», где отражены себестоимость реализованных на сторону материалов, услуги банка, начисленные штрафные санкции за неисполнение обязательств по договорам = 380 087,38 руб., или 380 тыс.

руб. 380 Стр. 2350 «Прочие расходы» 380 — Бухгалтерская прибыль Строки 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350 = 904 + 170 – 380 = 694 тыс.

руб. 694 Стр. 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» 694 — В этой строке отражается сумма налога на прибыль, рассчитанная в налоговом учете и указанная в стр.

180 Листа 02 Налоговой декларации по прибыли = 5 500 000 руб., или 5500 тыс. руб. 190 Стр. 2410 «Текущий налог на прибыль» 190 — Разность строк: 2300 – 2410 = 694 – 190 = 504 тыс. руб. 504 Стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» 504 — 2.

Контрольная процедура

«Сопоставление данных первичных документов и счетов бухгалтерского учета, проверка первичных документов по форме и содержанию на соответствие требованиям законодательства»

. Уровень существенности, принятый в строительной компании при подтверждении достоверности финансовой отчетности, — 5 % от валюты баланса.

Валюта баланса — 25 860 тыс. руб. Соответственно, уровень существенности будет составлять 1293 тыс.

руб. Несущественные суммы строк финансовой отчетности во внимание не принимаются.

Пример заполнения рабочего документа к указанной контрольной процедуре с учетом уровня существенности представлен в табл. 12. Таблица 12. Сопоставление данных первичных документов и счетов бухгалтерского учета Регистры бухучета Сумма, руб.

Подтверждающие документы, предъявленные на проверку Замечания Дебет счета 10 «Материалы» 8 151 290,43 Остатки МПЗ на 31.12.2015 в материальных отчетах прорабов по объектам строительства за декабрь Не представлен материальный отчет по объекту больница Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 9 557 446,88 Акты сверки расчетов с заказчиками Отсутствуют акты сверки с заказчиком ООО «Монострой» (объект — студенческое общежитие) — не подтверждена задолженность на сумму 2 500 000 руб. Дебет счета 51 «Расчетные счета» 2 714 979,70 Выписки банка Существенных расхождений не выявлено Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 3 505 890,44 Кредитный договор на выдачу кредита сотруднику организации, ведомость расчетов процентов, расходные ордера, подтверждающие погашение кредита сотрудником Существенных расхождений не выявлено Кредит счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 444 071,64 Акты сверки расчетов с поставщиками и субподрядчиками Отсутствуют акты сверки с поставщиком ООО «Сатурн» — не подтверждена кредиторская задолженность на сумму 1 350 000 руб. Кредит счета 62.2 «Авансы полученные» 1 852 415,01 Акты сверки расчетов с заказчиками, оплатившими аванс Существенных расхождений не выявлено Кредитовый оборот счета 90.1 «Выручка» без НДС 64 628 922,86 Акты выполненных работ Существенных расхождений не выявлено Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 20 «Основное производство» и счета 41 «Товары для продажи» 56 618 891,71 Акты выполненных работ, отчеты по форме М-29, товарные накладные Не представлен отчет М-29 за ноябрь и декабрь по объекту больница Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» 7 106 304,89 Отчеты по заработной плате и начисленным страховым взносам АУП Существенных расхождений не выявлено По итогам проверки оформляется Журнал внутреннего финансового контроля (табл.

13). Таблица 13. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке бухгалтерской отчетности за 2015 г.

Дата проверки Руководитель объекта проверки Лицо, ответственное за проведение проверки Контрольные действия Выявленные нарушения Дата устранения замечания/ответственный Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры 25.02.2016 Главный бухгалтер Иванова В.

И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И. Сопоставлены данные регистров бухучета и финансовой отчетности Не выявлено __________ Руководитель службы внутреннего контроля А. И. Ковалев 26.02.2016 Главный бухгалтер Иванова В.

И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И. Сопоставлены данные первичных документов и счетов бухгалтерского учета Отсутствуют некоторые первичные учетные документы, подтверждающие записи в бухучете. Следует истребовать необходимые документы До 25.03.2016/главный бухгалтер _________ Контролер И.

С. Марченко Оценка работы бухгалтерского подразделения за 2015 г.

дается в Протоколе внутренней проверки. Протокол № 1 от 29.02.2016

«Оценка системы внутреннего контроля и подготовки бухгалтерской отчетности за 2015 г.»

Раздел Название раздела Оценка Примечание 3 2 1 0 1 Требования к документации — — — — 1.1 Соответствие требованиям законодательства, формам, утвержденным в учетной политике Х 1.2 Составление уполномоченными лицами в сроки, указанные в графике документооборота Х 1.3 Отражение хозяйственных операций в соответствии с первичной документацией Х 2 Ответственность руководства — — — — 2.1 Выполнение поставленных перед отделом целей Х 2.2 Организация работы отдела Х 2.3 Ответственность, полномочия и их взаимосвязь Х 3 Управление ресурсами — — — — 3.1 Обеспечение материальными ресурсами Х 3.2 Обеспечение трудовыми ресурсами Х 3.3 Инфраструктура Х 3.4 Производственная среда Х 4 Проведение процесса — — — — 4.1 Бухгалтерский учет Х 4.2 Качество выполнения бухгалтерского учета Х 4.3 Данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Х 4.4 Приоритет содержания над формой Х 4.5 Своевременность, полнота и последовательность отражения бухгалтерских операций Х 4.6 Рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации Х 5 Измерение, анализ — — — — 5.1 Арифметические методы Х 5.2 Мониторинг и измерения Х 5.3 Анализ данных Х Итого количество баллов по столбцам 5 10 4 Количество очков с оценкой 3 15 Количество очков с оценкой 2 20 Количество очков с оценкой 1 4 Количество очков с оценкой 0 0 Итого количество очков 39 Максимальное количество очков 57 Итоговая оценка в баллах 57 / 39 = 1,46 Примечание к Протоколу: 3 балла — процедура соответствует требованиям процесса и его качеству, полностью выполняется; 2 балла — процедура соответствует требованиям процесса и его качеству, но выполняется не полностью; 1 балл — не полностью соответствует требованиям процесса и его качеству, не выполняется; 0 баллов — не соответствует требованиям процесса. Руководитель группы по контролю Ковалев А.

И. Ковалев Главный бухгалтер Иванова В. И. Иванова Контролер Марченко И. С. Марченко По результатам проверки достоверности бухгалтерской отчетности, на основании рабочих документов и Журнала внутреннего финансового контроля составляется отчет о проведенной проверке.

Отчет по результатам проведения внутреннего финансового контроля за составлением бухгалтерской отчетности за 2015 г. Цель проведения: контроль за подготовкой и составлением бухгалтерской отчетности за 2015 г.

Дата начала проверки: 25.02.2016. Дата окончания проверки: 29.02.2016. Состав группы:

  1. руководитель службы внутреннего контроля — Ковалев А. И.;
  2. внутренний контролер — Марченко И. С.

Перечень документов, предъявленных на проверку:

  1. учетная политика;
  2. бухгалтерский баланс за 2015 г.;
  3. отчет о финансовых результатах за 2015 г.;
  4. договоры подряда, договоры поставки, сметная документация, первичная документация (товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, материальные отчеты прорабов, отчеты о расходе материалов на объектах, кассовые документы, платежные поручения и т.

    п.).

  5. оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г.;

Уровень существенности — 1293 тыс.

руб. Краткий перечень основных замечаний и рекомендаций Выявленные замечания Последствия Рекомендации по устранению Ответственный Сроки исполнения Не представлен материальный отчет М-19 за декабрь по объекту больница Не подтверждены материальные запасы по местам хранения, снижен контроль за сохранностью материальных ресурсов Прораб должен представить материальный отчет по объекту больница. Отчет должен быть подтвержден главным инженером Главный инженер Климов М. Н. 25.03.2016 Не представлен отчет М-29 о расходе материалов за ноябрь и декабрь по объекту больница Не подтверждена себестоимость объекта больница, снижен контроль за использованием материальных ресурсов Прораб должен представить отчет М-29 по объекту больница.

Отчет должен быть подтвержден главным инженером Главный инженер Климов М. Н. 25.03.2016 Отсутствуют акты сверки с поставщиком ООО «Сатурн» Не подтверждена кредиторская задолженность по стр. 1520 на сумму 1 350 000 руб. Старшему менеджеру Кириенко А.

В. истребовать у ООО «Сатурн» акт сверки расчетов на 31.12.2015 и представить его в бухгалтерию Финансовый директор Авдеев С.

И. 25.03.2016 Отсутствуют акты сверки с заказчиком ООО «Монострой» (объект — студенческое общежитие) Не подтверждена дебиторская задолженность по стр. 1230 на сумму 2 500 000 руб. Старшему менеджеру Кириенко А.

В. истребовать у ООО «Монострой» акт сверки расчетов на 31.12.2015 и представить его в бухгалтерию Финансовый директор Авдеев С.

И. 25.03.2016 Заключение: принимая во внимание материалы рабочих документов и данные Журнала внутреннего финансового контроля, бухгалтерскую отчетность за 2015 г.

можно назвать достоверной во всех существенных отношениях.

Приложения к настоящему Отчету: 1.

Протокол внутренней проверки № 1 от 29.02.2016.

2. Журнал внутреннего финансового контроля № 3 от 28.02.2016. Руководитель группы по контролю Ковалев А. И. Ковалев Согласовано: Главный бухгалтер Иванова В.

И. Иванова

Справочник Бухгалтера

Название Пример составления карты вфк и журнала регистрации нарушений Тип Документы Пример составления карты ВФК и журнала регистрации нарушенийКарта внутреннего финансового контроля ФГБУ ___________________________________________Бюджетная процедура: «Ведение бухгалтерского учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета».Наименование подразделения, ответственного за ведение бюджетной процедуры:Бухгалтерия ФГБУ _______________________________________________________ Бюджетный процесс Операция Должностное лицо, осуществляющее операцию Метод контроля Способ контроля Периодичность 1. Принятие к учёту первичных учётных документов, составление сводных учётных документов 1.1. Проверка поступающих документов Занимаемая должность — Ф.И.О.

Контроль по уровню подчиненности* Выборочный не реже 1 раза в месяц Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль** Сплошной не реже 1 раза в месяц 1.2.

Обработка первичных документов Занимаемая должность — Ф.И.О. Контроль по уровню подчиненности Выборочный не реже 1 раза в месяц Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной не реже 1 раза в месяц 2.

Отражение информации из первичных документов в регистрах бюджетного учёта 2.1. Проведение бухгалтерской проводки Занимаемая должность — Ф.И.О.

Контроль по уровню подчиненности Выборочный не реже 1 раза в месяц Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной не реже 1 раза в месяц 2.2. Составление справки (ф. 0504833) к документу Занимаемая должность — Ф.И.О.

Контроль по уровню подчиненности Выборочный не реже 1 раза в месяц Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной не реже 1 раза в месяц 3.

Расчёт заработной платы 3.1. Расчёт денежного содержания и прочих выплат Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 3.2.

Формирование платёжной ведомости на выплату заработной платы через кассу Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 3.3. Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 3.4. Удержание членских профсоюзных взносов Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 3.5.

Удержание алиментов Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 4. Перечисление заработной платы и удержаний из заработной платы 4.1.

Формирование заявки на кассовый расход на перечисление заработной платы на счета в банке Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 4.2.

Формирование заявки на кассовый расход на перечисление налога на доходы физических лиц Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 4.3.

Формирование заявки на кассовый расход на перечисление алиментов Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 5. Расчёт и перечисление начислений на выплаты по заработной плате во внебюджетные социальные фонды 5.1.

Формирование заявки на кассовый расход в Фонд социального страхования Российской Федерации Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 5.2. Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 5.3.

Формирование заявки на кассовый расход в Пенсионный фонд Российской Федерации Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 6. Приобретение основных средств 6.1.

Формирование заявки на кассовый расход на выплату аванса в соответствии с условиями контракта Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 6.2.

Формирование заявки на кассовый расход для оплаты счетов в соответствии с требованиями контракта Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 7. Поступление и внутреннее перемещение основных средств 7.1.

Отражение в учете безвозмездно полученных объектов основных средств в соответствии с актом о приеме-передачи объектов нефинансовых активов Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 7.2.

Отражение в учете поступлений на склад учреждения приобретенных в соответствии с контрактом объектов основных средств Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 7.3. Отражение в учете передачи объектов основных средств материально ответственному лицу Занимаемая должность — Ф.И.О.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 7.4.

Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля пример заполнения

Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. Расчёт и перечисление начислений на выплаты по заработной плате во внебюджетные социальные фонды 5.1.

Формирование заявки на кассовый расход в Фонд социального страхования Российской Федерации Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 5.2.

Самоконтроль Сплошной После формирования документов 6. Поступление и внутреннее перемещение основных средств 7.1.

Отражение в учете безвозмездно полученных объектов основных средств в соответствии с актом о приеме-передачи объектов нефинансовых активов Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 7.4.

Отражение в учете сумм начисленной амортизации на объекты основных средств Занимаемая должность — Ф.И.О. Самоконтроль Сплошной После формирования документов 8.

Выбытие основных средств 8.1.

Рекомендации по заполнению Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля 1.

В графе 1 Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее — Журнал) указывается дата проведения контрольного действия.

Рекомендациипо заполнению Журнала учета результатов внутреннегофинансового контроля

  1. Приложение N 4

к Методическим рекомендациямпо осуществлению внутреннегофинансового контроля ЖУРНАЛ учета результатов внутреннего финансового контроля за ____ год (примерная форма) Коды Дата Наименование главного администратора бюджетных средств _________________________ Глава по БК Наименование бюджета _________________________ по ОКТМО Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур _________________________ Коды Коды Коды Дата Дата Дата Наименование главного администратора бюджетных средств _________________________ Глава по БК Наименование главного администратора бюджетных средств Наименование главного администратора бюджетных средств _________________________ _________________________ Глава по БК Глава по БК Наименование бюджета _________________________ по ОКТМО Наименование бюджета Наименование бюджета _________________________ _________________________ по ОКТМО по ОКТМО Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур _________________________ Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур _________________________ _________________________I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет ————————————————————————— Дата Наименование операции Код контрольного действия Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 05.06 Рассмотрение проекта бюджетной сметы 03.001.01.60 Главный специалист-эксперт Иванов И.И.

Главный специалист-эксперт Иванов И.И. Контроль по уровню подведомственности/Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет/Смешанные/Сплошной/В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы представленной ПБС Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл.

бухгалтера Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера Дата Наименование операции Код контрольного действия Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении Дата Дата Наименование операции Наименование операции Код контрольного действия Код контрольного действия Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении Отметка об устранении 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 05.06 Рассмотрение проекта бюджетной сметы 03.001.01.60 Главный специалист-эксперт Иванов И.И. Главный специалист-эксперт Иванов И.И.

Контроль по уровню подведомственности/Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет/Смешанные/Сплошной/В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы представленной ПБС Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл. бухгалтера Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера 05.06 05.06 Рассмотрение проекта бюджетной сметы Рассмотрение проекта бюджетной сметы 03.001.01.60 03.001.01.60 Главный специалист-эксперт Иванов И.И.

Главный специалист-эксперт Иванов И.И.

Главный специалист-эксперт Иванов И.И. Главный специалист-эксперт Иванов И.И.

Контроль по уровню подведомственности/Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет/Смешанные/Сплошной/В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы Контроль по уровню подведомственности/Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет/Смешанные/Сплошной/В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы представленной ПБС Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы представленной ПБС Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл. бухгалтера Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл.

бухгалтера Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл.

бухгалтера II. ————————————————————————— (наименование внутренней бюджетной процедуры) Дата Наименование операции Код операции Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Дата Наименование операции Код операции Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении Дата Дата Наименование операции Наименование операции Код операции Код операции Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие Характеристики контрольного действия Характеристики контрольного действия Результаты контрольного действия Результаты контрольного действия Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения Отметка об устранении Отметка об устранении 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 10 В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано __________ листов Руководитель структурного ___________ _________ ___________________ подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи) «__» ___________ 20__ г. 1. В графе 1 Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее — Журнал) указывается дата проведения контрольного действия.2.

В графе 2 Журнала указывается наименование операции.3. В графе 3 Журнала указывается уникальный код в формате: А.Б.В, гдеА.Б.В — код операции.4.

В графе 4 Журнала указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.5. В графе 5 Журнала указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.6. В графе 6 Журнала указываются метод контроля и наименование контрольного действия (например, сверка данных бюджетной заявки данным первичных документов, на основании которых сформирована бюджетная заявка, методом контроля по подчиненности).7.

В графе 7 Журнала указываются результаты контрольного действия — выявленные недостатки и нарушения.8. В графе 8 Журнала указываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).9. В графе 9 Журнала указываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения (например, требуется доработка программного прикладного обеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).10.

В графе 10 Журнала ставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Журнал учета внутреннего финансового контроля образец

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля (далее — журнал) предназначен для отражения итогов контрольных процедур, проведенных в рамках ВФК. Отчет внутреннего контроля год. В зависимости от вида контрольного мероприятия учреждение может использовать для оформления его итогов: Требования к форме документа в данном случае минимальны.

Отчет составьте в удобном для учреждения виде.

Регламентирует порядок осуществления внутреннего финансового контроля Федеральный Закон №402 от 6 декабря 2011 года.

Журнал для бюджетников и коммерсантов одинаковый?

Для отражения итогов ВФК в коммерческих структурах может использоваться не только журнал, но и иной регистр. Вид его определяется внутренним локальным актом. Например, положением о внутреннем контроле в ООО или ПАО может утверждаться форма журнала внутреннего финансового контроля или форма другого документа (реестра, регистра, свода), составляемого по итогам контрольных мероприятий.

Состав информации и структуру такого документа (регистра) разрабатывает сама компания исходя из своих внутрифирменных задач и потребностей.

В отдельных случаях форма, вид и порядок заполнения подобного регистра закреплены законодательно. К примеру, для бюджетных структур форма журнала, правила его составления и ведения приведены в приложении № 4 к приказу Минфина РФ от 07.09.2016 № 356, разработанному в целях исполнения ст.

162.2-1 . на нашем сайте. Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться

Что учесть при заполнении журнала и где можно скачать его форму

Составление и ведение ЖВФК регламентировано пп. 40–46 Методических рекомендаций Минфина (утв.

приказом № 356), включающими следующие требования и рекомендации:

  1. требование к последовательности записей — информация отражается в хронологическом порядке по мере совершения контрольных действий;
  2. требования к хранению — требуется защитить информацию от незаконных исправлений.
  3. требование к оформлению — ЖВФК формируются и группируются в хронологическом порядке;
  4. форма ЖВФК и порядок его оформления — рекомендовано применять форму журнала и схему его заполнения, указанные в приказе № 356 (приложение № 4);
  5. требование соблюдения конфиденциальности информации — ведение ЖВФК производится с учетом ограничений, установленных законодательством РФ относительно сведений, составляющих гостайну;
  6. организационные требования — обязанности по оформлению, учету и обеспечению сохранности ЖВФК возлагаются на подразделение, отвечающее за выполнение внутренних бюджетных процедур;
  7. требование непрерывности отражения информации — заполнение ЖВФК производится на основании полученных от проверяющих лиц данных;

Форму журнала учета результатов внутреннего финансового контроля вы можете скачать на нашем сайте.